Interpretacja indywidualna z dnia 22 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.165.2022.2.DD

Czy Spółka może odliczyć darowiznę maseczek na rzecz Szpitala, jeśli tak to czy odliczeniu podlega wartość czy cena nabycia? Czy Spółka może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 38r? COVID-19

Interpretacja indywidualna – stanowisko częściowo prawidłowe, a częściowo nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest:

- nieprawidłowe w części dotyczącej pytania oznaczonego Nr 2,

- prawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 marca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych przekazania darowizny w postaci maseczek na rzecz Szpitali.

Z uwagi na braki formalne wniosku, wezwaliśmy Państwa, pismem z 1 czerwca 2022 r., o ich uzupełnienie. Wezwanie zostało odebrane 6 czerwca 2022 r., uzupełnienie ww. wniosku wpłynęło 10 czerwca 2022 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest spółką kapitałową z siedzibą w Polsce. Z dniem 1 września 2021 r. (dokonanie wpisu do KRS) zmieniła się forma prawna Wnioskodawcy ze spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest sprzedaż ceramicznych wyrobów gotowych w szczególności takich jak kubki z nadrukiem. W xxx r. Spółka (jeszcze jako spółka komandytowa) nabyła Maski ochronne KN95 w ilości xxx za łączną wartość xxx zł oraz maski ochronne jednorazowe w ilości xxx za łączną wartość xxx zł (dalej: Maseczki). Spółka xxx r. przekazała zakupione Maseczki jako darowiznę (dalej: Darowizna) do wybranych Szpitali w (…). Każdy szpital obdarowany jest i był na moment przekazania darowizn podmiotem wykonującym działalność leczniczą, wpisanymi do wykazu, o którym mowa w art. 7 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz.U. 2020.374, dalej: ustawa o przeciwdziałaniu COVID-19). Spółka podpisała z każdym obdarowanym Szpitalem umowę darowizny majątku (dalej: Umowa Darowizny).