Interpretacja indywidualna z dnia 27 czerwca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.163.2022.3.SH

1. Czy przedmiotem planowanej transakcji dotyczącej zbycia działalności w zakresie Wsparcia IT będzie zorganizowana część przedsiębiorstwa (dalej jako: „ZCP”) w rozumieniu (…) art. 4a pkt 4 ustawy o PDOP. (cześć pytania oznaczonego we wniosku Nr 1) 2. Jeżeli odpowiedź na pytanie nr 1 jest twierdząca, czy w przypadku wystąpienia dodatniej różnicy pomiędzy określoną ceną zakupu ZCP (obejmującą, m.in. wynagrodzenie za potencjał zysku, tj. exit fee), a określoną na dzień zakupu wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład ZCP, pomniejszoną o wartość przejętych przez Nabywcę zobowiązań wchodzących w skład ZCP różnica ta będzie stanowiła dla Nabywcy wartość początkową wartości firmy i tym samym będzie podlegała amortyzacji na gruncie ustawy o PDOP. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 7) 3. Jeżeli odpowiedź na pytanie nr 1 jest negatywna, czy koszt wynagrodzenia za potencjał zysku (tzw. exit fee) powinien zostać ujęty przez Nabywcę na gruncie ustawy o PDOP jako koszt pośredni, potrącalny dla celów PDOP w dacie poniesienia, tj. ujęcia w księgach rachunkowych, niezależnie od tego, czy wydatek związany z wynagrodzeniem za potencjał zysku zostanie ujęty w księgach rachunkowych (zaksięgowany) na koncie kosztowym czy też na innym koncie (z wyjątkiem sytuacji, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów). (pytanie oznaczone we wniosku Nr 8) 4. Czy przychody pozostające w związku z wydzielaną działalnością w zakresie Wsparcia IT, do których zastosowanie znajdzie art. 12 ust. 3c ustawy o PDOP, tj. usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych (tu: usługi Wsparcia IT), powinny być wykazane przez Zbywcę, gdy koniec okresu rozliczeniowego nastąpi przed dniem finalizacji Transakcji, natomiast jeśli koniec okresu rozliczeniowego nastąpi w dniu finalizacji Transakcji lub po tym dniu, przychody te powinny zostać w całości wykazane przez Nabywcę. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 9) 5. Czy wydatki na wynagrodzenia pracowników za miesiąc, w którym dojdzie do finalizacji Transakcji powinny stanowić u Nabywcy koszt uzyskania przychodu w miesiącu ich poniesienia, tj. w miesiącu dokonania wypłat? Czy Zbywca będzie uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów składek na ubezpieczenia społeczne związanych z ZCP w sytuacji, w której składki te w odniesieniu do wynagrodzeń wypłacanych pracownikom ZCP do dnia Transakcji, zarówno za miesiąc poprzedzający dzień finalizacji Transakcji, (czyli efektywnie wypłacanych w miesiącu, w którym nastąpi Transakcja), jak i miesiąc poprzedzający ten miesiąc, zostaną opłacone przed dniem Transakcji, natomiast w sytuacji, gdy wskazane składki zostaną opłacone w dniu lub po dniu Transakcji, uprawnionym do zaliczenia przedmiotowych składek do kosztów uzyskania przychodów będzie Nabywca. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 10) 6. Czy prawo do zwrotu nakładów inwestycyjnych poczynionych przez Zbywcę na rzecz wynajmowanej nieruchomości (tu: powierzchni biurowej), które zostanie nabyte przez Nabywcę w ramach planowanej Transakcji powinno być przez niego klasyfikowane - zgodnie z art. 16a ust. 2 pkt 1 ustawy o PDOP - jako inwestycja w obcym środku trwałym, a w konsekwencji, czy Spółka będzie mogła z tego tytułu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne z tego tytułu, czy też powinna dokonać jednorazowego zaliczenia przedmiotowego wydatku do kosztów uzyskania przychodu. (pytanie oznaczone we wniosku Nr 11 ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku z 1 czerwca 2022 r.)