Zmiana interpretacji indywidualnej z dnia 15 kwietnia 2021 r., Szef Krajowej Administracji Skarbowej, sygn. DOP8.845.4.2021

Skutki podatkowe otrzymania od rodziców darowizny z poleceniem

ZMIANA INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ

Na podstawie art. 14e § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325, ze zm.), Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienia z urzędu, jako nieprawidłową, interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 28 grudnia 2018 r., nr 0111-KDIB4.4015.143.2018.3.MD, w ten sposób, że stwierdza, że stanowisko w części dotyczącej obowiązku zgłoszenia przez Wnioskodawcę (na formularzu SD-Z2) nabycia tytułem polecenia darczyńcy nieruchomości, w sytuacji gdy nabycie to nastąpiło na podstawie aktu notarialnego oraz w części co do braku obowiązku złożenia zeznania podatkowego ze względu na późniejsze wykonanie polecenia darczyńcy, którego wartość jako ciężar darowizny odpowiada jej wartości - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

Pan (…), dalej: Wnioskodawca, Podatnik, zwrócił się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania od rodziców darowizny z poleceniem (wniosek wpłynął do organu 19 października 2018 r.).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca chciał zgłosić darowiznę po wypełnieniu polecenia darczyńców i otrzymaniu aktu notarialnego. Wnioskodawca wypełnił odpowiednio druki SD-3 oraz SD-Z2, jako otrzymanie darowizny (SD-3) i wypełnienie polecenia darczyńców (SD-Z2). Podstawę do opodatkowania stanowi odebranie aktu notarialnego - 5 lipca 2018 r. - jako dzień powstania obowiązku podatkowego. Urząd Skarbowy nie przyjął dokumentów Wnioskodawcy, uznając, iż nie ma podstaw do zwolnienia z podatku w ramach ustawy o podatku od spadków i darowizn. Dodatkowo Wnioskodawca nie uzyskał informacji, czy na druku SD-Z2 powinny być wykazane środki pieniężne, czy zakupiony za nie lokal (co należy opodatkować, aby nie zdublować opodatkowania umowy darowizny z poleceniem).