Interpretacja indywidualna z dnia 30 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.34.2022.1.IZ

Czy obecne przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy interpretować w taki sposób, że zgodnie z opisanym stanem faktycznym (winno być: zdarzeniem przyszłym), wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci znaku towarowego (w ramach zorganizowanej części przedsiębiorstwa) przez wspólnika spółki, umożliwi Wnioskodawcy ustalenie wartości początkowej zarejestrowanych znaków towarowych będących elementem składowym wnoszonej ZCP według ich wartości rynkowej i dokonywania, od wartości rynkowej tychże zarejestrowanych znaków towarowych odpisów amortyzacyjnych, które będą stanowić koszty uzyskania przychodów Wnioskodawcy w podatku dochodowym od osób prawnych?

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 stycznia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy obecne przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych należy interpretować w taki sposób, że wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci znaku towarowego (w ramach zorganizowanej części przedsiębiorstwa) przez wspólnika spółki, umożliwi Wnioskodawcy ustalenie wartości początkowej zarejestrowanych znaków towarowych będących elementem składowym wnoszonej ZCP według ich wartości rynkowej i dokonywania, od wartości rynkowej tychże zarejestrowanych znaków towarowych odpisów amortyzacyjnych, które będą stanowić koszty uzyskania przychodów Wnioskodawcy w podatku dochodowym od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (C sp. z o.o. sp.k.) jest spółką komandytową z siedzibą w miejscowości (…), województwo (…). Spółka została zarejestrowana od dnia (...) 2019 r. w Rejestrze Przedsiębiorców KRS, jest podatnikiem VAT czynnym. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Wnioskodawca zarządza głównym swoim projektem, tj. (…). Jest to nowoczesna hala magazynowa wysokiego składowania wyposażona w 76 kompletnych doków przeładunkowych i trzy bramy z poziomu zero. Jest to budynek o konstrukcji mieszanej (słupy żelbetowe, stalowa konstrukcja dachu) w rozstawie 22,5m x 49m zaliczany do kategorii budynków PM o gęstości obciążenia ogniowego 4000 MJ/m. Cały budynek wyposażony jest w instalację p-poż (immuno) monitorującą elektronicznie zagrożenia pożarowe oraz instalację tryskaczową z zasobnikiem na wodę o pojemności 950 m oraz własną pompownią zasilaną silnikiem diesla. Hala przeznaczona jest pod wynajem, jako powierzchnia deweloperska (BTS). Wewnątrz i na zewnątrz obiektu zastosowano energooszczędne oświetlenie LED. W budynku zaprojektowano zaawansowaną instalację C.O., instalację wentylacji mechanicznej z rekuperacją i klimatyzacją w części biurowej. Wnioskodawca w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej współpracuje głównie z kontrahentami krajowymi. Wnioskodawca posiada stronę internetową, jest rozpoznawany w social mediach oraz w środkach masowego przekazu. Spółka posiada współpracowników, środki trwałe, nieruchomości. Wnioskodawca płaci na bieżąco podatki bezpośrednie i pośrednie i nie jest dłużnikiem w postępowaniu egzekucyjnym. W stosunku do Wnioskodawcy nie wszczęto postępowania likwidacyjnego, upadłościowego. Spółka posiada komplementariusza (C1 sp. z o.o.) oraz komandytariuszy (trzy osoby fizyczne i jedna osoba prawna). Wszyscy wspólnicy C sp. z o.o. sp.k. są rezydentami polskimi i mają siedzibę (lub miejsce zamieszkania) w Polsce. Intencją Wnioskodawcy w ramach przedmiotowego zapytania jest ustalenie interpretacji przepisów odnoszących się do planowanej transakcji. Jeden ze wspólników (R.K.) jako uprawniony wystąpił o objęcie ochroną prawną znaku towarowego „…”. Jako osoba, która wytworzyła przedmiotowy znak oraz jest jej wyłącznym właścicielem - przesłała stosowny wniosek do Urzędu Patentowego. Na dzień złożenia wniosku, procedura zgłoszeniowa zbliża się do końca co uprawdopodobnia tezę, iż Wspólnik C sp. z o.o. sp.k. uzyska prawa wyłączne do znaku towarowego „…”. Powodem rejestracji znaku jest m.in. chęć zabezpieczenia interesu marki, która staje się cennym i wartościowym prawem niematerialnym. W przyszłości, po uzyskaniu prawomocnej decyzji Urzędu Patentowego RP o objęcie ochroną prawną znaku towarowego (graficznego) - …, Komandytariusz wspomniany zamierza wnieść przedmiotowe prawo majątkowe do tego znaku towarowego do spółki C sp. z o.o. sp.k. tytułem wkładu niepieniężnego. Ponieważ znak (logo) objęte zgłoszeniem do Urzędu Patentowego (nie było dotychczas związane z działalnością gospodarczą Komandytariusza) łączy się niepodzielnie z prawem do klienteli oraz innymi składnikami w ramach definicji przedsiębiorstwa (na gruncie prawa cywilnego) Komandytariusz zamierza wnieść w przyszłości przedmiotowe prawo niematerialne (w ramach Zorganizowanej Części Przedsiębiorstwa - w skrócie „ZCP”). Wskutek tego znak towarowy i wszelkie związane z tym prawa będą przysługiwały wyłącznie Wnioskodawcy. Należy zaznaczyć, że znak towarowy nie podlegał nigdy amortyzacji i nie ma możliwości ustalenia wydatków na wytworzenie znaku. Jednocześnie, zarówno Komandytariusz jak i Wnioskodawca ustalili, że w przyszłości wykluczona jest możliwość użytkowania (np. w formie licencji) przedmiotowego prawa (dot. znaku towarowego) przez Komandytariusza (R.K.).