Interpretacja indywidualna z dnia 24 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.156.2022.1.KK

Wystawienie faktur dokumentujących usługi długoterminowego najmu samochodów na rzecz podatników podatku od wartości dodanej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 kwietnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 6 kwietnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, która dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie wystawiania faktur dokumentujących usługi długoterminowego najmu samochodów na rzecz podatników podatku od wartości dodanej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan czynnym podatnikiem VAT oraz polskim rezydentem podatkowym.

Świadczy Pan usługi w zakresie długoterminowych (minimum 12 miesięcy) najmów samochodów osobowych na rzecz wyłącznie podatników podatku od wartości dodanej w różnych krajach UE.

Z tytułu wskazanej usługi najmu wystawia Pan swoim klientom (zagranicznym podatnikom VAT) faktury w trybie odwrotnego obciążenia. Na takich fakturach nie wskazuje Pan stawki ani wartości podatku, wskazując jako stawkę adnotację „reverse charge” oraz dokonując dopisku u dołu faktury, że jest ona wystawiana w trybie odwrotnego obciążenia. Rozpoznaje Pan takie usługi jako eksport usług, przy których miejscem opodatkowania VAT jest siedziba usługobiorcy (art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług).

Zdecydowana większość Pana klientów posiada numer VAT-UE.

Zdarzają się jednak sytuacje, w których Pana klienci nie posiadają takiego numeru (wskazując „zwykły” numer identyfikacyjny) – czy to na początku współpracy, czy też tracąc status VAT-UE już w trakcie współpracy z Panem (podczas obowiązującej umowy najmu).

Pytania

1.Czy prawidłowe jest wystawianie faktur w trybie odwrotnego obciążenia za usługi zagranicznemu podatnikowi, który od początku współpracy nie ma aktywnego VAT-UE (zarówno w chwili wykonania usługi, jak i w chwili wystawienia faktury)?