Interpretacja indywidualna z dnia 19 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.21.2022.2.ANK

czy: - przekazana przez wspólnika spółki komandytowej w dniu 18 grudnia 2021 r. część pożyczki na pokrycie straty z lat ubiegłych winno zostać uznane przez stronę za przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w 2021 roku; - pozostawiony do dyspozycji za rok obrotowy 2021 zysk ( dochód ) spółki komandytowej który nie zostanie wypłacony wspólnikom po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego Spółki będzie stanowił dla strony w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych przychód podlegający opodatkowaniu od dnia podjęcia uchwały przez Zgromadzenie Wspólników.

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 stycznia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 10 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. ustalenia, czy:

- przekazana przez wspólnika spółki komandytowej w dniu 18 grudnia 2021 r. część pożyczki na pokrycie straty z lat ubiegłych winno zostać uznane przez stronę za przychód

  podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w 2021 roku;

- pozostawiony do dyspozycji za rok obrotowy 2021 zysk ( dochód ) spółki komandytowej który nie zostanie wypłacony wspólnikom po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego

  Spółki będzie stanowił dla strony w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych przychód podlegający opodatkowaniu od dnia podjęcia uchwały przez Zgromadzenie

  Wspólników.

Uzupełnili go Państwo 30 marca 2022 r. w odpowiedzi na wezwanie z 25 marca 2022 r. 

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego ostatecznie sformułowany w uzupełnieniu wniosku:

Spółka komandytowa prowadząca działalność pod firmą: M spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa z siedzibą w (…)(zwana dalej: „Spółką”, „stroną”, „spółką komandytową” lub „Wnioskodawcą”), prowadzi działalność w zakresie wynajmu nieruchomości własnej. Wspólnikami Spółki są dwie osoby fizyczne tj. małżonkowie A.M. oraz G.M. i są komandytariuszami oraz osoba prawna tj. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prowadząca działalność pod firmą: M Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą (…), która posiada 0,10% udziału w dochodach Spółki, zwaną dalej w skrócie Spółką z o.o. Spółki członami zarządu są małżonkowie A.M i G.M. która jest komplementariuszem. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej na wniosek Spółki wydał interpretację indywidualną nr 0114 - KDIP2-1.4010.88.2021.4.JF z dnia 6 września 2021 r., iż dla strony pomimo złożenia oświadczenia na podstawie uchwały wspólników z dnia 5 stycznia 2021 r., rokiem podatkowym w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w 2021 jest okres od dnia 1 maja 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r., rokiem podatkowym jest okres od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 grudnia 2021 r. Strona do ww. interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej się zastosowała. W dniu 18 grudnia 2021 r. Zgromadzenie Wspólników podjęło uchwałę, iż wspólnik Spółki G.M. ma prawo przekazać część pożyczki udzielonej spółce na prowadzenie działalności gospodarczej na pokrycie straty z lat ubiegłych w kwocie (…), zwaną dalej: „pożyczką od wspólnika”. Aneksem z dnia 18 grudnia 2021 r. strona zmieniła umowę pożyczki i zaliczyła ww. kwotę w miesiącu grudniu do przychodów operacyjnych. Wspólnicy spółki komandytowej przewidują, iż zatwierdzając sprawozdanie finansowe za rok 2021, dalej w skrócie zysk za rok obrotowy 2021, nie wyrażą zgody na wypłatę zysku za rok 2021 wspólnikom tylko ww. zysk pozostawią do dyspozycji spółki komandytowej na cele związane z działalnością gospodarczą z możliwością jego wypłaty na podstawie uchwały wspólników w dowolnym terminie w roku 2021 lub w latach podatkowych następnych. Osoby fizyczne które są wspólnikami Spółki mają miejsce zamieszkania w Polsce i posiadają rezydencję podatkową w Polsce. Spółka nie uzyskała w roku 2021 przychodów z zysków kapitałowych. Dochód Spółki za rok 2021 nie przekroczył 2.000,00 Euro.