Interpretacja indywidualna z dnia 6 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4011.47.2022.2.IZ

w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box)

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 stycznia 2022 r. wpłynął (za pośrednictwem epuap) Pana wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych  w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Uzupełnił go Pan pismem z 26 marca 2022 r. (data wpływu za pośrednictwem epuap tego samego dnia) będącym odpowiedzią na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest rezydentem polskim, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się za pomocą księgi przychodów i rozchodów. Osiągnięte przez niego dochody z działalności gospodarczej są opodatkowane według stawki liniowej. Wnioskodawca działa w branży informatycznej i głównym przedmiotem jego działalności jest tworzenie i rozwój nowoczesnego oprogramowania oraz jego elementów składowych, które następnie są sprzedawane jego klientom w ramach usług świadczonych na ich rzecz, na podstawie zawartych umów o współpracy. Przedmiotowa działalność Wnioskodawcy dotyczy wytwarzania, rozwijania oraz ulepszania programów komputerowych (tj. Oprogramowania - definicja jest podana w zdaniu poniżej), które zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (dalej także jako Prawo autorskie), są utworami. Wnioskodawca rozumie przez Oprogramowanie również części Oprogramowania, aplikacje będące programami komputerowymi, części (modyfikacje, ulepszenia, nowe moduły) aplikacji, nowe funkcjonalności, moduły, narzędzia. Wnioskodawca w ramach swojej działalności gospodarczej wykonuje w szczególności czynności: w zakresie wytwarzania Oprogramowania - w postaci tworzenia kodu źródłowego; w zakresie wytwarzania części Oprogramowania, w wyniku rozwijania lub ulepszania określonego programu komputerowego, tworzenie kodu źródłowego. Co istotne i wymaga podkreślenia, Wnioskodawca tworzy i rozwija kilka rodzajów programów komputerowych lub ich części (modyfikacji, ulepszeń, nowych modułów), jednakże z uwagi na tożsamość czynności podejmowanych do ich tworzenia i rozwoju, na potrzeby niniejszego wniosku, będzie stosowane łączne określenie „Oprogramowanie” dla oznaczenia wszystkich rodzajów programów komputerowych oraz ich części, modyfikacji i ulepszeń. Wszystkie one bowiem stanowią odrębne programy komputerowe w rozumieniu Prawa autorskiego. Wnioskodawca wskazuje, że może również rozwijać inne rodzaje Oprogramowania, lecz schemat jego tworzenia i zakres działań będzie zawsze tożsamy do tego opisanego we wniosku. Jednocześnie, ze względu na to, że Wnioskodawca świadczy usługi w ramach prowadzonej działalności na rzecz kilku klientów, na potrzeby niniejszego wniosku, dla oznaczenia wszystkich klientów będzie stosowane łącznie określenie „Kontrahent”. W konkluzji, przez Oprogramowanie Wnioskodawca rozumie zarówno aplikacje będące programami komputerowymi, jak i części (modyfikacje, ulepszenia, nowe moduły) aplikacji, które również stanowią programy komputerowe. Należy podkreślić, że poniższe Oprogramowania stanowią przykłady i z uwagi na okoliczność, że wniosek dotyczy także zdarzenia przyszłego, Wnioskodawca może tworzyć inne rodzaje Oprogramowania, ale zawsze o cechach wskazanych we wniosku. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem nowej funkcjonalności, pisaniem testów automatycznych, których zadaniem jest weryfikacja poprawności działania aplikacji, i przygotowaniem scenariuszy testowych. Oprogramowanie, które tworzy Wnioskodawca, jest integralną częścią projektu, a jego zadaniem jest testowanie pozostałych komponentów aplikacji pod kątem poprawności działania i zgodności z założeniami. Dla zobrazowania utworów, które powstają w ramach działalności prowadzonej przez Wnioskodawcę, należy wskazać następujące aplikacje: 1) Oprogramowanie służące do obsługi systemów bilingowych dla sektora energetycznego tworzone dla Kontrahenta Flitmore Investements Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zależnej od GridX, Inc. (rozpoczęcie współpracy nastąpiło w roku 2021). Oprogramowanie to zapewnia obsługę całego procesu kalkulacji taryf przez dostawców energii. Oprogramowanie jest oparte o rozwiązania zarówno chmurowe jak i loT, gdzie klient końcowy korzystający z usługi ma możliwość śledzenia kosztów zużytej energii w czasie rzeczywistym. W ramach rozwoju Oprogramowania i tworzenia jego funkcjonalności, Wnioskodawca tworzy funkcjonalności służące testowaniu poprawności działania Oprogramowania. Głównym celem tworzonych funkcjonalności jest sprawdzanie jakości i spójności danych Oprogramowania, w tym w szczególności: a) sprawdzenie poprawności danych źródłowych względem wzorca; b) sprawdzenie poprawności transformacji danych; c) sprawdzenie poprawności danych wyjściowych w raportach, plikach oraz bazie danych; d) sprawdzenie poprawności implementacji na podstawie danych syntetycznych; e) automatyczne generowanie danych testowych na podstawie wzorca; f) automatyzacja procesów odtwarzania kopii zapasowych, przetwarzania oraz testowania danych; g) integracja raportów z testów z zewnętrznymi modułami.