Interpretacja indywidualna z dnia 5 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4011.15.2022.2.AM

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawo własności intelektualnej (tzw. IP BOX)

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnego opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej 5% stawką podatkową (IP BOX) jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy stosowania preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box). Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 marca 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca od dnia 2 sierpnia 2018 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przedmiotem jest działalność badawczo-rozwojowa (B+R) związana z wytwarzaniem oprogramowania związanego z branżą ...  oraz tworzeniem spersonalizowanych modułów w technoligii (…). Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, dodatkowo Wnioskodawca od dnia 1 stycznia 2020 roku w związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową prowadzi odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów ewidencję w sposób zapewniający wyodrębnienie poszczególnych autorskich praw do tworzonego przez niego oprogramowania, oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodów przypadających na każde z praw autorskich. Wnioskodawca na podstawie zawartych umów o współpracę z dwoma spółkami mającą siedzibę w Polsce i Szwajcarii (dalej: "Spółkami") świadczy usługi programistyczne na rzecz różnych klientów mających siedzibę w Europie i Stanach Zjednoczonych. W ramach umowy Wnioskodawca przenosi na Spółki całość autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, za co otrzymuje wynagrodzenie. Wnioskodawca nie ponosi jednak osobistej odpowiedzialności wobec klientów spółek za rezultat wykonywanych przez siebie czynności, a jego ryzyko gospodarcze związane z wykonywaną działalnością sprowadza się jedynie do odpowiedzialności za poprawność tworzonego oprogramowania w stosunku do Spółek na zlecenie której świadczy usługi programistyczne. Działalność Wnioskodawcy polega na tworzeniu, oraz niemających charakteru rutynowego ani okresowego rozwijaniu i utrzymywaniu oprogramowania komputerowego. Prace Wnioskodawcy nie są jednak wykonywane w miejscu i czasie wskazanym przez Spółki, jak również Wnioskodawca nie wykonuje ich pod kierownictwem Spółek. Wnioskodawca nie nabywa również wyników prac badawczo-rozwojowych (dalej: "B+R") prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych podmiotów.