Interpretacja indywidualna z dnia 31 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.196.2021.2.BB

Utrzymanie ulgi z art. 16

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest:

-w części odnoszącej się do terminu, w jakim należy dokonać sprzedaży mieszkania – jest nieprawidłowe,

-w pozostałej części – jest prawidłowe

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 listopada 2021 r. wpłynął Pani wniosek z 31 sierpnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. W odpowiedzi na wezwania uzupełniony został 17 stycznia 2022 r. Wniosek dotyczy zachowania prawa do ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków  i darowizn.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni nabyła lokal mieszkalny w drodze postępowania spadkowego po zmarłej w dniu 25 listopada 2020 r. Z.W. Wnioskodawczyni jest zstępną rodzeństwa zmarłej, zatem należy do osób zaliczonych do drugiej grupy podatkowej.

W dniu 4 czerwca 2021 r. Wnioskodawczyni złożyła zeznanie podatkowe SD-3 wskazując, iż tytułem spadku po spadkodawczyni nabyła spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego położonego w P. o powierzchni 27 m² i wartości 210.000 zł oraz wskazała, że jest jedyną właścicielką ww. lokalu.

W dniu 11 czerwca 2021 r. decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego Wnioskodawczyni została objęta ulgą przewidzianą w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz zobowiązana do pięcioletniego zamieszkania w wyżej wymienionym lokalu.

Aktualnie Wnioskodawczyni nie ma możliwości zamieszkania w lokalu, albowiem lokal ten zajmuje lokator, który zawarł ze spadkodawczynią umowę najmu na czas określony. Umowa najmu wygasa w dniu 31 października 2021 roku. Po tej dacie, jeżeli lokator dobrowolnie opuści lokal, Wnioskodawczyni będzie mogła zamieszkać w lokalu.

Ze względu na zmianę planów życiowych Wnioskodawczyni planuje ona dokonać sprzedaży lokalu, który nabyła w drodze spadku i za uzyskane środki ze sprzedaży dokonać nabycia lokalu mieszkalnego położonego w G. Wnioskodawczyni planuje zmienić miejsce zamieszkania i zamieszkać ze swoim partnerem życiowym. Wnioskodawczyni tworzy związek nieformalny z partnerem, który mieszka i pracuje w G. Ze względu na pracę, partner nie jest w stanie przeprowadzić się do P., aby zamieszkać z Wnioskodawczynią w nabytym z tytułu spadku mieszkaniu. Wnioskodawczyni nie bierze pod uwagę możliwości zamieszkania w odziedziczonym lokalu mieszkalnym w P. albowiem utrudniałoby to istotnie funkcjonowanie jej związku. Z tego względu Wnioskodawczyni planuje przeprowadzić się do G. i zamieszkać z partnerem, aby razem rozwijać relację i prowadzić wspólne życie. Chęć wspólnego życia spowoduje, że główna aktywność życia będzie skoncentrowana w G. W tym wypadku Spadkobierczyni chce sprzedać odziedziczone mieszkanie i za uzyskaną kwotę nabyć na własne cele mieszkaniowe lokal mieszkalny w ww. mieście. Wnioskodawczyni oraz jej partner planują zamieszkać w zakupionym mieszkaniu. Nabycie lokalu mieszkalnego oraz zamieszkanie w nim na stałe zapewni Wnioskodawczyni możliwość prowadzenia życia osobistego, w tym głównie wspólnego z partnerem oraz umożliwi kontynuowanie pracy, którą podjęła w G. Posiadanie lokum mieszkalnego na terenie ww. miasta umożliwi budowanie relacji.