Interpretacja indywidualna z dnia 25 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.153.2021.2.MM

Czy otrzymanie darowizny na konta utworzone celem spłaty przyznanych Wnioskodawcy pożyczek, spełnia warunki prawidłowego udokumentowania darowizny w związku ze zwolnieniem podatkowym określonym w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku spadków i darowizn?

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 grudnia 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 1 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania darowizny. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 marca 2022 r. (wpływ 22 marca 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (sformułowany ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

Wnioskodawca, w dniu 31 lipca 2019 r. uzyskał dwie pożyczki od … Spółka Akcyjna (dalej „M”) w ramach projektu „Wsparcie ze środków … i budżetu państwa dla … działających na rynku powyżej 24 miesięcy” (dalej „pożyczki”) na kwotę odpowiednio 110 000,00 zł i 590 000,00 zł. Łączna kwota pożyczek i należnych odsetek pozostałych do spłaty na dzień 24 września 2021 r. wynosiła 103 273,56 zł i 561 509,82 zł dla każdej z przyznanych pożyczek.

Obie pożyczki udzielone przez M zostały przelane na wskazane przez Wnioskodawcę konto w banku X. Z kolei spłata udzielonych pożyczek nastąpiła na dwa konta, utworzone przez M, w związku z przyznaniem pożyczek. Rzeczone konta służą do spłaty zaciągniętych pożyczek oraz są rachunkami technicznymi, tzn. służą tylko i wyłącznie do ewidencji spłat zaciągniętych pożyczek. Rachunek techniczny do ewidencji spłat pożyczki przypisany jest do pożyczki indywidualnie.

Zgodnie z zaświadczeniem uzyskanym przez Wnioskodawcę od M, treść umowy pożyczki nie zawiera informacji dotyczących utworzenia dla Pożyczkobiorcy imiennego subkonta w M S.A., którymi mógłby dysponować. Zgodnie z umową pożyczki kwota pożyczki została przekazana na konto wskazane przez Pożyczkobiorcę w banku X. Zgodnie z treścią umowy zawartej z M, oba utworzone konta służą do spłaty przyznanych pożyczek, łącznie z odsetkami i resztą kosztów.