Interpretacja indywidualna z dnia 23 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.708.2021.1.BM

1. Czy do opodatkowania przychodów innych niż z zysków kapitałowych uzyskanych w roku podatkowym trwającym od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. Spółka może stosować stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 9%, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT? 2. Czy limit, o którym mowa w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, warunkujący posiadanie statusu małego podatnika w 2022 r. Spółka powinna odnieść do roku podatkowego trwającego od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r.?

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe, a w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 grudnia 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 22 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowym od osób prawnych.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością Spółką komandytowa (zwana dalej: „Wnioskodawcą” bądź „Spółką”), której przedmiotem głównej działalności jest działalność ochroniarska w zakresie obsługi systemów bezpieczeństwa (PKD 80.20.Z). Spółka została wpisana do Rejestru Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego w 2019 r.

Przychody Spółki za 2020 r. nie przekroczyły progu 2 mln Euro przeliczonego według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października 2020 r., w konsekwencji czego kwalifikuje się ona do statusu małego podatnika w 2021 r.

W świetle ostatnich zmian w przepisach prawa podatkowego Spółka postanowiła, iż na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy zmieniającej, stosuje przepisy ustawy o CIT, w brzmieniu nadanym ustawą zmieniającą od dnia 1 maja 2021 r. W związku z tym, Spółka status podatnika podatku CIT uzyskała z dniem 1 maja 2021 r.

Zgodnie z umową Spółki rok obrotowy Wnioskodawcy jest równy kalendarzowemu. Dla celów podatkowych Spółka zamknęła księgi rachunkowe na dzień 30 kwietnia 2021 r. i ponownie je otworzyła na dzień 1 maja 2021 r. Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów zamknięcie ksiąg na 30 kwietnia 2021 r., a następnie ich otwarcie na 1 maja 2021 r. zostało dokonane wyłącznie dla celów podatkowych, bez konieczności sporządzania sprawozdania finansowego na dzień 30 kwietnia 2021 r. W konsekwencji, rok obrotowy Spółki rozpoczęty w dniu 1 stycznia 2021 r. trwa do chwili obecnej, a sprawozdanie finansowe będzie sporządzane za pełen rok, tj. za okres od 1 stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. Natomiast, pierwszy rok podatkowy Spółki (w związku z uzyskaniem przez nią statusu podatnika podatku CIT) rozpoczął się w dniu 1 maja 2021 r.