Interpretacja indywidualna z dnia 14 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1169.2021.1.KK

w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box)

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 listopada 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 3 października 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca od dnia 15 października 2014 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą (…). Siedzibą prowadzonej działalności jest miasto (…). Przedmiotowa działalność gospodarcza dotyczy tworzenia, ulepszania oraz modyfikacji programów komputerowych. W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca opracowuje nowe lub ulepszone produkty, procesy oraz usługi niewystępujące dotychczas w praktyce gospodarczej lub na tyle innowacyjne, że w znacznym stopniu różnią się od rozwiązań już funkcjonujących.

Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz stosuje liniową stawkę opodatkowania 19%.

Stan faktyczny dotyczy usług wykonywanych na podstawie dwóch odrębnych umów zawartych ze spółkami kapitałowymi.

Umowa numer 1.

Wnioskodawca do listopada 2020 r. świadczył usługi programistyczne na rzecz osoby prawnej (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, mającą siedzibę w Polsce, w (…)). Usługi te świadczone były w ramach zawartej pomiędzy stronami umowy ramowej na usługi informatyczne. Usługi świadczone były wyłącznie na terytorium Polski i obejmowały m.in. tworzenie i rozwijanie oprogramowania w oparciu o udostępnioną specyfikację i zgłoszone przez Kontrahenta zapotrzebowanie. W ramach umowy dochodzi również do przekazania autorskich praw majątkowych i praw zależnych do powstałego w ramach wykonywania umowy dzieła. W ramach wskazanej umowy Wnioskodawca zobowiązany był do wytwarzania oraz rozwoju oprogramowania w obszarze integracji systemów. Praca polegała na stworzeniu oraz zaimplementowaniu (zakodowaniu) funkcjonalności opracowanych przez analityków biznesowych. Klientem docelowym rozwiązań był podmiot zajmujący się produkcją oraz sprzedażą odzieży. Wnioskodawca, znając wymagania systemu, musiał stworzyć program komputerowy w taki sposób, aby wymagania te spełniał i był możliwie pozbawiony błędów. Nieodzownym elementem działalności była naprawa owych błędów systemu, co wiązało się, z wynalezieniem prawidłowego rozwiązania pozbawionego wad. Na szczególną uwagę zasługuje kilka aspektów zadań Wnioskodawcy. W związku z obowiązującym w czasie wykonywania umowy stanem epidemicznym (zamknięte centra handlowe oraz wielkopowierzchniowe sklepy), Wnioskodawca odpowiadał za opracowanie nowych rozwiązań logistycznych, tak aby umożliwić sprzedaż towaru, uwolnić towar zalegający w magazynach przeznaczony do sklepów. Polegało to na zmianie priorytetów poszczególnych magazynów i ukierunkowanie ich na sprzedaż internetową. Oznaczało to początek rozpoczęcia wdrażania nowych procesów logistycznych tzw. (…). .... to strategia sprzedaży, która zakłada, że wszystkie dostępne kanały dotarcia i obsługi klienta, na każdym etapie, powinny ze sobą współpracować w celu zapewnienia wygody zakupów w sieci handlowej. Zakłada ona, że im więcej zintegrowanych narzędzi klient ma do dyspozycji, żeby dokonać zakupu, tym większe będzie jego poczucie komfortu i tym samym lojalność przy zakupach w przyszłości O. przyjmuje, że dzięki połączeniu możliwości, jakie daje sieć sklepów tradycyjnych sklep internetowy i call center, klient będzie kupował chętniej i częściej niż u konkurencji, która oferuje tylko jeden kanał sprzedaży, lub u której kanały sprzedaży działają niezależnie i nie pozwalają na korzystanie z nich jednocześnie. Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem programu komputerowego, w tym poprzez dodawanie nowych funkcjonalności do aplikacji. Odpowiada za stworzenie poprawnie działającej aplikacji w której, np. nie pojawiają się błędy i dane użytkownika są bezpieczne. Wnioskodawca odpowiada za tworzenie i rozwój produktów, a nie za utrzymanie istniejących. Stworzone aplikacje są następnie wykorzystywane przez użytkowników aplikacji za pomocą stron internetowych lub bezpośrednio na przenośnym urządzeniu.