Interpretacja indywidualna z dnia 26 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4011.204.2021.2.GL

opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box).

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 grudnia 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 1 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznychw zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku (IP Box). Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 grudnia 2021 r. (wpływ 23 grudnia 2021 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego 

Wnioskodawca posiada na terytorium RP nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”). Ponadto rozlicza się on na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wybrana forma opodatkowania przez Podatnika, to podatek liniowy. Przeważający przedmiot działalności Wnioskodawcy to działalność związana z oprogramowaniem (PKD ...). Wnioskodawca jest programistą projektującym i tworzącym oprogramowanie (kod źródłowy); działalność Wnioskodawcy związana jest z tworzeniem oprogramowania komputerowego, tj. wytwarzaniem kodu źródłowego różnego rodzaju aplikacji. W tym celu Wnioskodawca używa wielu oryginalnych własnych rozwiązań oraz najnowszych technologii w branży takich jak między innymi B., S., N. czy technologie związane z językiem J.. Rozwiązania tworzone przez Wnioskodawcę wyróżniają się wysoką wydajnością i skutecznością. Działalność Wnioskodawcy polega na tworzeniu programów komputerowych dostosowanych do potrzeb konkretnego klienta. Każdy taki program różni się od poprzednich zastosowaniem, infrastrukturą oraz użytymi technologiami. W dużej części są to kody źródłowe aplikacji V. wykorzystywanych przez stacje telewizyjne oraz platformy oferujące streaming treści audiowizualnych. W pierwszej kolejności Wnioskodawca zobligowany jest do zapoznania się dokładnie z wymaganiami klienta, aby później przystąpić do analizy infrastruktury oraz projektu najlepszego dla danej kombinacji rozwiązania. Na podstawie tych wszystkich czynników Wnioskodawca tworzy kod źródłowy dostosowany w najwyższym stopniu do podejmowanej problematyki projektu. Zdarzają się sytuacje, kiedy Wnioskodawca ulepsza starszy kod pochodzący od innego autora. Zazwyczaj są to używane już w przeszłości programy, w których znaleziono błędy lub, w których potrzebna jest poprawa wydajności oraz dostosowanie do współczesnych technologii (rozwija je i ulepsza). Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych, które prowadzone były przez inne podmioty. Nie nabywa też – w ramach prowadzanej działalności - praw autorskich od innych podmiotów. Podatnik jest jednocześnie członkiem zespołu twórców, którzy współtworzą określone produkty. Jednakże komponenty programów, tworzy wyłącznie w oparciu o własną wiedzę, know-how, ponadto zgodnie z aktualnym zapotrzebowaniem. Wytwarzanie kodu ma miejsce w ramach prowadzonej bezpośrednio przez Wnioskodawcę działalności o charakterze twórczym, podejmowanej w sposób systematyczny (metodyczny, zaplanowany i uporządkowany) w celu zwiększania zasobów wiedzy lub wykorzystywania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Projektowanie i tworzenie nowego produktu (reguły), nie ma charakteru działań rutynowych, ani okresowych zmian, lecz jest systematycznym rozwojem (częstokroć tworzeniem nowego), konkretnego projektu, mającego na celu wdrożenie nowego rozwiązania. Związane jest to z potrzebą tworzenia nowych (lepszych, szybszych) rozwiązań, które będą wykorzystywały najnowsze i najlepsze dostępne na rynku technologie i narzędzia programistyczne. Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne aktualnie wiedzę i umiejętności, w tym między innymi z zakresu narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu tworzenia nowych zastosowań (nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług), w postaci innowacyjnych i dopasowanych do klienta programów.