Interpretacja indywidualna z dnia 13 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.504.2021.1.MF

w zakresie ustalenia, czy Spółka może uwzględnić w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca potwierdzająca fizyczny zwrot urządzenia, zmniejszenie przychodu uzyskanego uprzednio w związku z dokonaniem dostawy urządzenia, umowa o sprzedaż którego została uznana przez sąd, z mocą wsteczną, za nieważną

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 października 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 października 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia czy Spółka może uwzględnić w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca potwierdzająca fizyczny zwrot urządzenia, zmniejszenie przychodu uzyskanego uprzednio w związku z dokonaniem dostawy urządzenia, umowa o sprzedaż którego została uznana przez sąd, z mocą wsteczną, za nieważną. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest Spółką akcyjną (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”), (...). Pod aktualną nazwą Spółka funkcjonuje od ... 2019 r. i było to skutkiem połączenia, w ramach którego nastąpiło przejęcie przez spółkę R. S.A. spółki G. Sp. z o.o. Z kolei spółka R. S.A. powstała w wyniku przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zostało dokonane na podstawie uchwały w sprawie przekształcenia z dnia ... 2008 r. Wskazane przekształcenie i połączenie nie ma znaczenia dla zakresu niniejszej interpretacji ze względu na bezsprzeczną ciągłość podatkowo-prawną funkcjonowania Spółki.

Na podstawie umowy z dnia 6 lipca 2007 r. nr (...) Wnioskodawca, działając jeszcze wówczas w formie spółki z o.o., której jest bezsprzecznym następcą podatkowo-prawnym, dokonał na rzecz innego przedsiębiorcy, p. M. (dalej: „Nabywca”) dostawy (...) wraz z oprogramowaniem (...) i montażem. Sprzedaż została dokonana w dniu ... 2007 r. za cenę brutto 1.438.103,06 zł, na którą składała się kwota netto 1.178.773,00 zł i VAT 259.330,06 zł. Dostawa została udokumentowana fakturą z dnia 7 września 2007 r. o nr (...). Nabywca zapłacił Spółce ustaloną cenę, przy czym część ceny, w kwocie brutto 589.029,41zł została uregulowana przed dokonaniem dostawy i udokumentowana fakturą z dnia 12 lipca 2007 r., nr (...).