Interpretacja indywidualna z dnia 11 stycznia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.505.2021.3.ANK

czy: 1. otrzymana przez Wnioskodawcę dotacja (w części nieobjętej zwrotem naliczonego podatku VAT) stanowi przychód dla Wnioskodawcy, 2. zasadnym jest, że od faktur zakupu za instalację na którą otrzymano dofinansowanie Spółka odliczyła VAT i zaliczyła go do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 września 2021 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy:

1.    otrzymana przez Wnioskodawcę dotacja (w części nieobjętej zwrotem naliczonego podatku VAT) stanowi przychód dla Wnioskodawcy,

2.    zasadnym jest, że od faktur zakupu za instalację na którą otrzymano dofinansowanie Spółka odliczyła VAT i zaliczyła go do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 20 grudnia 2021 r. (wpływ 29 grudnia 2021 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest polską spółką komandytową, która od 1 maja 2021 roku podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w CIT. Wnioskodawca otrzymał od Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dofinansowanie na poprawę warunków pracy w swoim przedsiębiorstwie tj. zakup instalacji odpylającej, która została zamontowana na spawalni stanowiącej część hali produkcyjnej Wnioskodawcy. Otrzymane dofinansowanie nie pokrywa wartości całej inwestycji. Dotacja wypłacana jest przez ZUS w kwotach brutto (tj. wraz z podatkiem VAT). Wartość inwestycji brutto wynosi 255.717,00 zł a wartość netto inwestycji wynosi 207.900,00 zł. Łączna kwota dofinansowania jaka ma zostać wypłacona przez ZUS wynosi brutto 205.573,00 zł. Wnioskodawca otrzymał w miesiącu maju 2021 roku od wykonawcy robót fakturę zaliczkową na kwotę 45% wartości inwestycji tj. kwotę 115.072,65 zł brutto, od której Wnioskodawca odliczył podatek VAT naliczony w kwocie21.517,65 zł. W miesiącu marcu 2021 roku ZUS wypłacił I transzę dotacji w kwocie 123.344,16 zł. Wnioskodawca rozpoznał jako przychód w podatku CIT od kwoty VAT otrzymanego dofinansowania i uiścił należny podatek w kwocie złotych 4.382,28 zł (kwota VAT od otrzymanego dofinansowania 23.064,35 zł x 19%). Zakupiona instalacja zostanie wprowadzona przez Wnioskodawcę jako środek trwały, od którego dokonywane będą odpisy amortyzacyjne zgodnie z art. 16a-16m ustawy o CIT. W części objętej dofinansowaniem odpisy amortyzacyjnie nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów. Po dokonaniu zakupu środka trwałego Wnioskodawca zobowiązany jest do przedłożenia w ZUS dokumentów potwierdzających prawidłowe wydatkowanie kwoty otrzymanej dotacji z tym zastrzeżeniem, że nie podlega zwrotowi kwota naliczonego podatku VAT otrzymana przez Wnioskodawcę uzyskana w związku z dokonaną zapłatą za świadczone usługi lub zakupione towary mające bezpośredni związek z dofinansowaniem.