Interpretacja indywidualna z dnia 30 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.820.2021.2.KO

w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z zawartą umową

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2021 r., poz. 1540 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 23 września 2021 r. (data wpływu 23 września 2021 r.), uzupełnionym pismem z 13 grudnia 2021 r. (data wpływu 16 grudnia 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług  w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z zawartą umową (pytania nr 1-6) - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 grudnia 2021 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług  m.in. w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z zawartą umową (pytania nr 1-6).

Wniosek został uzupełniony pismem z 13 grudnia 2021 r. (data wpływu 16 grudnia 2021 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z 8 grudnia 2021 r. znak: 0111-KDIB3-1.4012.820.2021.1.KO.

We wniosku przedstawiono następujący zaistniały stan faktyczny/zdarzenie przyszłe:

Spółka X sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawczyni) jest częścią międzynarodowej grupy X z centralą w xxx w xxx, która  dostarcza rozwiązania z branży intralogistyki. Stosowana technologia daje możliwość przygotowania rozwiązań intralogistycznych do zastosowania w różnego rodzaju branżach.

Polska spółka została założona wxxx r., jako część grupy i w ramach swojej działalności zajmuje się dostarczaniem  rozwiązań serwisowych dla klientów.

(...). W ramach swojej działalności Wnioskodawczyni zawiera z kontrahentami zarówno umowy dotyczące dostawy towarów jak i umowy z zakresu świadczenia usług - (...).

Każda z tych umów, podzielona jest na etapy wykonania danego zamówienia. Każdy taki etap nazywany jest „Kamieniem Milowym” i aby został uznany za wykonany spełnione muszą zostać określone dla niego warunki, które zostały wskazane w umowie np. dostawa, odbiór lub uruchomienie maszyny. Ukończenie kamienia milowego jest zdarzeniem uprawniającym Wnioskodawczynię, będącą czynnym podatnikiem VAT, do wystawienia faktury częściowej dot. zapłaty za pracę wykonaną przy realizacji danego Kamienia Milowego, na której to fakturze Wnioskodawczyni każdorazowo wskazuje 30-dniowy termin na dokonanie płatności. Co do zasady momentem, w którym wystawiona zostaje pierwsza faktura częściowa, wskazuje się podpisanie umowy z kontrahentem. Wystawienie kolejnych faktur częściowych następuje po ukończeniu każdego Kamienia Milowego. To jakie elementy muszą zostać zrealizowane uzależnione jest od rodzaju złożonego zamówienia oraz ustaleń pomiędzy Wnioskodawczynią a klientem, które zawierane są w umowie. Stan faktyczny będący przedmiotem niniejszego wniosku, dotyczy sytuacji, w której Wnioskodawczyni zawarła z kontrahentem umowę, przedmiotem której była dostawa maszyny intralogistycznej zaprojektowanej i dostosowanej indywidualnie do potrzeb klienta, a także usługa jej montażu, instalacji oraz uruchomienia.