Interpretacja indywidualna z dnia 7 maja 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.36.2021.2.MD

Skutki podatkowe umowy darowizny zawartej z bratem w 2017 r., w 2018 r. brat umiera, a w 2021 r. dopiero spełni się warunek zawieszający i umowa zostanie wykonana w imieniu zmarłego brata przez jego spadkobierczynie

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r., poz. 1325, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 17 lutego 2021 r. (data wpływu – 26 lutego 2021 r.), uzupełnionym 7 kwietnia 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych umowy darowizny zawartej z bratem w 2017 r. i wykonanej po sprzedaży nieruchomości przez jego spadkobierców – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 lutego 2021 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych umowy darowizny zawartej z bratem w 2017 r. i wykonanej po sprzedaży nieruchomości przez jego spadkobierców.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w związku z tym w piśmie z 25 marca 2021 r. znak: 0111-KDIB2-3.4015.36.2020.1.MD wezwano do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 7 kwietnia 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni jest siostrą zmarłego 1 października 2018 r. R. M. R. M. 21 lipca 2017 r. zawarł ze swoją siostrą (Wnioskodawczynią) i bratem pisemną umowę darowizny, na mocy której darował im środki pieniężne w wysokości po 1/3 (jednej trzeciej) dla każdego z nich, z kwoty całkowitej ceny uzyskanej ze sprzedaży udziału 7/8 w nieruchomości, należącej do jego wspólnego majątku małżeńskiego. Na zawarcie tej umowy darowizny wyraziła zgodę małżonka R. M. – E. M.

Środki pieniężne stanowiące przedmiot darowizny R. M. miał uzyskać w przyszłości, ponieważ zamierzał, wraz ze swoją żoną, zawrzeć przedwstępną warunkową umowę sprzedaży udziału 7/8 w przedmiotowej nieruchomości. Taką umowę przedwstępną sprzedaży zawarł, jednak zmarł, nie doczekawszy zawarcia umowy ostatecznej przenoszącej własność. Tym samym nie zdołał wykonać umowy darowizny przed swoją śmiercią. Termin zawarcia umowy ostatecznej jest ustalony w umowie przedwstępnej na 30 października 2021 r.