Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.17.2021.2.JK2

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 stycznia 2021 r. (data wpływu 12 stycznia 2021 r.) uzupełnione pismem z dnia 16 marca 2021 r. (data wpływu 16 marca 2021 r.) na wezwanie z dnia 8 marca 2021 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.17.2021.1.JK2 (data nadania 9 marca 2021 r., data doręczenia 15 marca 2021 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP BOX) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 stycznia 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP BOX).

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 8 marca 2021 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.17.2021.1.JK2 (data nadania 9 marca 2021 r., data doręczenia 15 marca 2021 r.), tut. organ wezwał Wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych.

Pismem z dnia 8 marca 2021 r. Nr 0114-KDIP3-2.4011.17.2021.1.JK2 (data nadania 9 marca 2021 r., data doręczenia 15 marca 2021 r.) Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, której przedmiotem jest działalność związana z wytwarzaniem oprogramowania. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o PIT i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wnioskodawca świadczy usługi jako niezależny deweloper. Obecnie świadczy usługi dla podmiotu z siedzibą w Kuwejcie, w przeszłości te same usługi świadczył dla podmiotu z siedzibą w Polsce (dalej pojedynczo jako Spółka). Wnioskodawca tworzy oprogramowanie w języku (…) pracujące na platformie chmurowej. Wnioskodawca tworzy oprogramowanie do platformy oferującej zamawianie usług doręczeń w Kuwejcie. - zamawianie jedzenia i zakupów, transport drobnych przedmiotów i dokumentów. Tworzone przez niego oprogramowanie zawiera funkcje dla restauracji, centrów handlowych, sklepów i hurtowni, takie jak np. zarządzanie ofertą i procesem zamówień, zarządzanie stanami magazynowymi, zarządzanie płatnościami gotówkowymi i on-line, zarządzanie akcjami marketingowymi, zarządzanie flotą kurierów (po stronie właściciela platformy), panel dla konsumenta zamawiającego produkty w danej restauracji jak i panel dla osoby realizującej dostawę. Mobilne aplikacje dla klientów i kurierów nie wchodzą w zakres projektu Wnioskodawcy i zostały wykonane przez inny podmiot we współpracy z Wnioskodawcą. Zgodnie z zapisami umów wszelkie wynalazki i prawa własności intelektualnej powstałe w związku ze świadczeniem usług stają się własnością Spółki i Wnioskodawca potwierdza przeniesienie tych praw na ich rzecz tzn. w ramach umowy dochodzi do przejścia majątkowych praw autorskich. Wytwarzanie, ulepszanie i rozwijanie oprogramowania przez Wnioskodawcę ma miejsce w ramach prowadzonych bezpośrednio przez Wnioskodawcę prac rozwojowych, czyli działalności o charakterze twórczym, podejmowanej w sposób systematyczny (metodyczny, zaplanowany i uporządkowany) w celu zwiększania zasobów wiedzy lub wykorzystywania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wykonywanie usług polega przede wszystkim na pisaniu kodu oraz na pracy koncepcyjnej z przedstawicielami Spółki poprzez uczestnictwo w definiowaniu i planowaniu realizacji kolejnych projektów, poprzez analizowanie danych, pogłębianie wiedzy oraz proces twórczy dochodzenia do możliwych rozwiązań. Zadaniem Wnioskodawcy jest tworzenie i rozwijanie oprogramowania, które lepiej będzie spełniało oczekiwania Spółki oraz jej klientów i ułatwiało prowadzenie działalności gospodarczej. Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności nabywa, łączy, kształtuje i wykorzystuje dostępne aktualnie wiedzę i umiejętności, w tym między innymi z zakresu narzędzi informatycznych i oprogramowania, w celu tworzenia nowych zastosowań (nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług) w postaci programów o nowych lub ulepszonych funkcjonalnościach.