Interpretacja indywidualna z dnia 8 marca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.745.2020.2.LS

Preferencyjne opodatkowanie całości dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 listopada 2020 r. (data wpływu 30 listopada 2020 r.) uzupełnione pismem z dnia 21 stycznia 2021 r. (data nadania 21 stycznia 2021 r., data wpływu 21 stycznia 2021 r.), w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z dnia 13 stycznia 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.745.2020.1.LS, o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) jest:

• nieprawidłowe – w części dotyczącej zastosowania jednego wskaźnika Nexus do kilku projektów,

• nieprawidłowe – w części dotyczącej uznania do wskaźnika Nexus poniesionych przez Wnioskodawcę wydatków w okresie od 2016 do 2018 roku,

• prawidłowe – w pozostałej części.

UZASADNIENIE

W dniu 30 listopada 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Opis stanu faktycznego do pytania nr 1

Składający zapytanie zwany dalej "Wnioskodawcą" w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zarejestrowanej w CEIDG w dniu 28.09.2016 roku pod nazwą: A., świadczy usługi programistyczne skalsyfikowane wg PKD (Polskiej Klasyfikacji Działalności) pod numerem 62.01.Z, wynikiem których jest tworzenie oprogramowania komputerowego lub ich znaczne ulepszenia w wyniku pracy intelektualnej opartej o doświadczenie inżynieryjne w zakresie projektowania programów komputerowych jak i doświadczenie naukowe zdobyte w pracach badawczo-rozwojowych. Wynik prac opiera się na pracach badawczo-rozwojowych prowadzonych przez Wnioskodawcę z uwagi na wymagane zakresy czynności obejmujące realizowane Projekty 1, 2 oraz 3 opisane szczegółowo w stanie faktycznym Wniosku. Do zakresu czynności obejmujących realizację prac wykonywanych przez Wnioskodawcę nad Projektem 1, 2 oraz 3 należy w szczególności: - opracowywanie prototypów lub ich części systemów IT według zindywidualizowanych potrzeb, - doświadczalne prace projektowe i programistyczne, - empiryczną weryfikację przyjętych hipotez badawczych, - przeprowadzanie testów opracowanych w projekcie rozwiązań informatycznych w warunkach laboratoryjnych, operacyjnych i zbliżonych do rzeczywistych, -opracowanie dokumentacji z przeprowadzonych prac rozwojowych w zależności od przedmiotu zlecenia, - ulepszenia i rozwinięcia programów komputerowych poprzez tworzenie nowych kodów źródłowych Czynności te stanowią część zadań w ramach projektów realizowanych przez zleceniodawcę Wnioskodawcy i dotyczą prac badawczo-rozwojowych. W roku 2019 Wnioskodawca realizował dwa projekty dotyczące programów komputerowych. W okresie od 01 stycznia do końca lutego 2019 roku podatnik świadczył usługi na rzecz firmy B. S.A. Współpraca została poprzedzona udziałem Wnioskodawcy w konkursie na stanowisko o nazwie STANOWISKO BADAWCZE NR 4: PROGRAMISTA (…), który Wnioskodawca wygrał. Ogłoszenie o konkursie ukazało się w Bazie Konkurencyjności (Fundusze Europejskie) pod numerem ogłoszenia (…). Zapotrzebowanie to dotyczyło prac rozwojowych w projekcie, którego przedmiotem było opracowanie prototypu systemu "B.". Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej kierując pytanie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej czy realizowana umowa opisana w stanie faktycznym kwalifikuje się do ulgi IP Box to znaczy: czy dochody generowane z prawa własności intelektualnej, uzyskane w ramach opisanego stanu faktycznego, mogą zostać opodatkowane stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zwaną dalej „Ustawą o PIT„? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji z dnia 03 marca 2020 roku, Sygn. 0114-KDIP3-1.4011.619.2019.3.EC potwierdził stanowisko Wnioskodawcy i uznał je za prawidłowe. Z uwagi na to, że w roku 2019 i w roku 2020 Wnioskodawca realizował i realizuje kolejne projekty w zakresie inżynierii oprogramowania komputerowego, tworząc autorskie prawa do programów komputerowych, a które dotyczą w ocenie składającego Wniosek wynik prac badawczo-rozwojowych, w celach ostrożnościowych składane jest zapytanie co do stanu faktycznego obejmującego kolejne realizowane umowy zwane dalej „Projekt 1„, „Projekt 2„ oraz „Projekt 3„. Wnioskodawca chciałby zastosować preferencyjną stawką 5% uzyskanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w 2019 roku w stosunku do Projektu 1 i w roku 2020 w stosunku do Projektu 2 oraz Projektu 3, adekwatnie do uzyskanego dochodu w poszczególnych latach podatkowych. W stosunku do Projektu 1 ulga IP Box dotyczyłaby roku 2019–ego. W stosunku do Projektu 2 i Projektu 3, ulga IP Box dotyczyłaby roku 2020-ego.