Interpretacja indywidualna z dnia 5 stycznia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.153.2020.3.MD

Jeżeli Wnioskodawczyni nie skorzystała z zapisów art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, to ciąży na niej obowiązek złożenia zeznania w urzędzie skarbowym, według ustalonego wzoru (SD-3) i w zeznaniu tym wykazania nabytego w spadku po synu majątku. Wypłacona bowiem Wnioskodawczyni nadwyżka kwoty z ubezpieczenia zmarłego syna nie będzie korzystała ze zwolnienia zawartego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r., poz. 1325, ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 12 października 2020 r. (data wpływu – 20 października 2020 r.), uzupełnionym 28 grudnia 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych wypłaconych na podstawie zawartej przez syna umowy grupowego ubezpieczenia na życie – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 października 2020 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia środków pieniężnych wypłaconych na podstawie zawartej przez syna umowy grupowego ubezpieczenia na życie.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w związku z czym w piśmie z 9 grudnia 2020 r. znak: 0111-KDIB2-3.4015.153.2020.2.MD, 0114-KDIP3-2.4011.711.2020.3.AK wezwano do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 28 grudnia 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Postanowieniem Sądu Rejonowego z 15 czerwca 2020 r. spadek po M. Z., synu Z. i E., zmarłym 20 maja 2019 roku nabyła w całości z dobrodziejstwem inwentarza matka spadkodawcy – Wnioskodawczyni.

Spadkodawca przed śmiercią w okresie od 1 października 2017 r. do 20 maja 2019 r. prowadził jednoosobową działalność gospodarczą. Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej zawarł z R. Sp. z o.o. umowy leasingu operacyjnego na użytkowanie trzech samochodów dostawczych. W związku z zawarciem umowy leasingu M. Z. przystąpił do Umowy Grupowego Ubezpieczenia na Życie zawartej pomiędzy R. Sp. z o.o. i Towarzystwem Ubezpieczeń.