do góry
Bezpłatny dostęp na 30 dni do INFORFK skorzystaj
Pobieranie danych...
Powrót do menu głównego
 
drukuj pomniejsz czcionkę pomniejsz czcionkę powiększ czcionkę

Monitor Księgowego 11/2021, data dodania: 19.10.2021

Porada aktualna na dzień 08-12-2021

Jak rozliczyć w kosztach składkę AC i OC za prywatny samochód wykorzystywany w działalności

PROBLEM

Ile procent składki za ubezpieczenie AC i OC mogę zaliczyć do kosztów, w przypadku gdy dotyczy ona prywatnego samochodu osobowego używanego w prowadzonej przeze mnie jednoosobowej działalności gospodarczej? Czy jeżeli wartość samochodu nie przekracza 150 000 zł, to ubezpieczenie AC jest dla mnie kosztem w 100%?

RADA

W przedstawionej sytuacji podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych tylko 20% składki za ubezpieczenie OC i AC samochodu, o którym mowa w pytaniu. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Podatnicy, którzy wykorzystują w prowadzonej działalności gospodarczej prywatne samochody osobowe, mogą zaliczać do kosztów tylko 20%:

  • wydatków z tytułu kosztów ich używania oraz
  • składek na ubezpieczenie takich samochodów (art. 23 ust. 1 pkt 46 updof).

W przywołanym przepisie mowa jest o składkach na ubezpieczenie samochodu bez wskazania, że chodzi o ubezpieczenie określonego rodzaju. To oznacza, że wskazane w tym przepisie ograniczenie dotyczy składek na ubezpieczenie wszelkiego rodzaju, w tym składek na ubezpieczenie OC i AC. W związku z tym, w sytuacji przedstawionej w pytaniu, podatnik może zaliczyć do kosztów jedynie 20% zapłaconej składki. Ograniczenie to dotyczy zarówno składki na ubezpieczenie OC, jak i składki na ubezpieczenie AC.

W przedstawionym przypadku, mimo że wartość samochodu nie przekracza 150 000 zł, podatnik nie może zaliczyć do kosztów całości składki na ubezpieczenie AC na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47 updof. W przepisie tym jest bowiem wyraźnie mowa o tym, że dotyczy on tylko składek na ubezpieczenie AC samochodów osobowych innych niż określone w art. 23 ust. 1 pkt 46 updof, a więc innych niż samochody prywatne.

Podstawa prawna:

  • art. 23 ust. 1 pkt 46 i 47 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 1834

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego

Jeżeli w tym artykule nie znalazłeś rozwiązania swojego problemu – napisz redakcja2@inforfk.pl

Powiązane dokumenty

Potrzebujesz pomocy?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od IFK Platforma Księgowych
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK