Zasady korekty VAT, PIT i CIT w 2021 r.
Zasady dokumentowania i rozliczania korekt w podatku VAT oraz w podatkach dochodowych budzą wiele wątpliwości. Są one jeszcze większe od 1 stycznia 2021 r., kiedy to weszły w życie nowe zasady rozliczania faktur korygujących VAT. W publikacji szczegółowo zostaną omówione zasady korekt obowiązujące w tym zakresie w 2021 r.
I. Korekta VAT
1. Dokumentowanie korekt
Z punktu widzenia sposobu dokumentowania korekty można podzielić na trzy grupy. Są to korekty dotyczące:
- sprzedaży udokumentowanej za pomocą faktur,
- sprzedaży zaewidencjonowanej za pomocą kas rejestrujących,
- sprzedaży pozostałej (tzw. sprzedaży bezfakturowej).
1.1. Korygowanie sprzedaży udokumentowanej za pomocą faktur
Najczęściej korekty dotyczą sprzedaży udokumentowanej za pomocą faktur. W takich przypadkach dokonanie korekty najczęściej wymaga wystawienia przez sprzedawcę faktury korygującej. W niektórych przypadkach korekty mogą być także dokonywane przez nabywców w drodze wystawiania not korygujących. Czasem w grę wchodzi także anulowanie faktur.
1.1.1. Obowiązek wystawiania faktur korygujących
Treść wystawionych przez podatników faktur może być korygowana. Przypadki, w których podatnicy mają obowiązek wystawiania faktur korygujących, określają przepisy art. 106j ust. 1 ustawy o VAT.
Tabela 1. Zdarzenia powodujące obowiązek wystawienia faktury korygującej
Lp. | Zdarzenia następujące po wystawieniu faktury powodujące obowiązek wystawienia faktury korygującej |
1. | udzielenie obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1 ustawy o VAT
|
2. | udzielenie opustu lub obniżki ceny, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT
|
3. | dokonanie zwrotu podatnikowi towarów i opakowań |
4. | dokonanie zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty otrzymanej przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi udokumentowanej fakturą zaliczkową |
5. | podwyższenie ceny |
6. | stwierdzenie pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury |
W wymienionych przypadkach wystawianie faktur korygujących jest obowiązkiem podatników (chyba że zostaną z tego obowiązku „zwolnieni” poprzez wystawienie noty korygującej przez nabywcę w sytuacjach przewidzianych przez przepisy VAT
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
