Kto powinien rozpoznać WNT po przekształceniu JDG w spółkę z o.o.
PROBLEM
Podatnik JDG przekształcił się w spółkę z o.o. 1 października 2025 r. Zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (dalej: Ordynacja podatkowa) spółka przekształcona wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanego przedsiębiorcy na zasadzie sukcesji. We wrześniu miała miejsce odprawa towarów z Chin do portu w Niemczech. Odprawy celnej dokonał niemiecki przedstawiciel celny i podatkowy w imieniu polskiego podatnika 15 września 2025 r. i w tym samym dniu wystawił dla polskiego podatnika fakturę za cło, podając swój numer NIP poprzedzony kodem DE. Dla polskiego podatnika dalsze przemieszczenie towarów stanowi WNT. Fakturę stwierdzającą zakup towarów podatnik otrzymał od podmiotu z kraju trzeciego (Chiny), a nie od podatnika od wartości dodanej, więc obowiązek podatkowy powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miał miejsce wywóz towarów, a więc 15 października 2025 r.
Jak należy postąpić w takiej sytuacji, skoro do 30 września 2025 r. podatnik działał jako osoba fizyczna JDG i otrzymał dokumenty (faktury i dokumenty odprawy celnej) na swój numer identyfikacji podatkowej, a 1 października zmienił formę prawną z nowym numerem NIP. Podatnik rozliczył tę transakcję w deklaracji VAT i informacji podsumowującej, wykazując VAT należny i naliczony w październiku. Obecnie urząd skarbowy kwestionuje takie rozliczenie, gdyż podatnik niemiecki wykazał u siebie tę transakcję we wrześniu z numerem NIP osoby fizycznej, a spółka wykazała w październiku z numerem NIP osoby prawnej. Czy działanie spółki jest poprawne? Czy należy skorygować deklaracje JPK_VAT i VAT-UE i wykazać transakcję we wrześniu? Osoba fizyczna 30 września zamknęła działalność i została wyrejestrowana z działalności i wykreślona z rejestru podatników VAT.
