Czy rabat w wysokości 100% podlega VAT jako nieodpłatna dostawa towaru
PROBLEM
Y. Spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) prowadzi sprzedaż m.in. kosmetyków. W celu zwiększenia wartości sprzedaży spółka przyjęła nową politykę marketingową polegającą na dodawaniu gratisów o większej wartości do sprzedawanych produktów. Przykładem jest promocja polegająca na konieczności wydania 800 zł na kosmetyki, aby otrzymać gratis inny produkt o wartości 200 zł. Gratisy stanowią integralną część zamówienia, gdyż klient nie może otrzymać ich bez spełnienia określonych warunków promocji. Gratisy nie stanowią osobnej dostawy, lecz są elementem zestawu zakupowego. Ich wartość jest wliczona w całą cenę zamówienia – spółka nie rabatuje najdroższego produktu o wartość najtańszego, ale pokazuje w koszyku konsumenta produkt za 0 zł. Klient może skorzystać z promocji wyłącznie wtedy, gdy dokona zakupu produktów o minimalnej wartości lub ilości wskazanej w regulaminie danej akcji promocyjnej. W rezultacie klient płaci 800 zł za towary o łącznej wartości np. 1000 zł.
Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia (zakupy krajowe, WNT, import towarów) towarów wykorzystywanych w akcjach promocyjnych, ponieważ towary te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Czy gratisy stanowiące integralną część zamówienia, jako produkty z rabatem 100%, traktowane są jak prezenty niepodlegające VAT, czy też wykazanie produktu za 0 zł powoduje konieczność opodatkowania VAT tego produktu jako nieodpłatnej dostawy towaru?
