Dochody Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej - X Sp. z o.o. uzyskiwane z obligacji, o ile przeznaczone są na cele statutowe, korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1e CIT, natomiast dochody z odsetek od lokat bankowych traktowane są jako przychody nie objęte tym zwolnieniem, alokowane do innych źródeł.

Połączenie dwóch spółek metodą łączenia udziałów nie wyłącza stosowania stawki CIT 9% przez spółkę przejmującą, o ile łączne przychody nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, a połączenie nie skutkuje powstaniem nowego podatnika zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Spółka komandytowa z siedzibą i zarządem w Polsce spełniająca kryteria małego podatnika oraz mająca przychody nieprzekraczające równowartości 2 000 000 EUR jest uprawniona do stosowania 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Kwoty wynikające z faktur zaliczkowych, nie stanowią przychodów brutto w rozumieniu art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT, co oznacza, że nie wpływają na limit przychodów brutto decydującego o statusie "małego podatnika". Tym samym, w roku 2026 spółka może korzystać ze stawki 9% CIT, zakładając spełnienie pozostałych warunków ustawowych.

Wartość przychodu ze sprzedaży, w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, obejmuje także zagraniczne podatki od wartości dodanej. Jednakże, VAT z tytułu importu usług w mechanizmie odwrotnego obciążenia oraz wartości z nietransakcyjnych przemieszczeń towarów nie zwiększają tej wartości.

Przychody Spółki z działalności pośrednictwa w wymianie walut fiducjarnych na kryptowaluty oraz odwrotnie, są przychodami z innych źródeł niż z zysków kapitałowych i prawa własności kryptowalut nie przechodzą na Spółkę. Z tego tytułu mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 9% CIT, o ile Spółka pozostaje małym podatnikiem.

W pierwszym roku podatkowym spółka komandytowa, rozpoczynająca działalność w rozumieniu art. 19 ust. 1e updop, może stosować stawkę 9% CIT bez konieczności posiadania statusu "małego podatnika", ponieważ brak „poprzedniego roku podatkowego” uniemożliwia spełnienie tego warunku.

Spółka X sp. z o.o., w braku przekroczenia limitu przychodów równowartości 2.000.000 euro oraz w związku z klasyfikacją jako mały podatnik, może stosować stawkę podatku dochodowego w wysokości 9%, o ile nie zachodzą wyłączenia związane z przekształceniami, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 UoPDOP.

Zaliczki dokumentowane fakturami zaliczkowymi nie stanowią przychodu ze sprzedaży w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, wobec czego nie są uwzględniane przy ustalaniu statusu małego podatnika.

W wartość przychodu ze sprzedaży, określoną w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, należy wliczać kwoty należnego podatku VAT, także w przypadku transakcji, w których obowiązek rozliczenia podatku przesunięto na nabywcę w mechanizmie odwrotnego obciążenia.

Dla ustalenia statusu małego podatnika w rozumieniu ustawy o CIT należy uwzględniać przychody po przekształceniu struktury podmiotu, niezależnie od wcześniejszych form działalności, a stawka podatku od dywidendy jest zależna od roku podjęcia uchwały o jej podziale, a nie faktycznej wypłaty.

Spółka posiadająca status małego podatnika i nieruchomościową spółkę nie jest pozbawiona prawa do stosowania 9% stawki CIT dla przychodów innych niż z zysków kapitałowych, mimo generowania przychodów z najmu i dzierżawy nieruchomości. Możliwa jest korekta deklaracji podatkowych, o ile nie nastąpi przedawnienie.

Spółka komandytowa może zastosować obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 9% począwszy od trzeciego roku działalności, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu przychodów i spełnienia warunków dla małego podatnika po zakończeniu okresu wyłączenia, wynikającego z wniesienia aportu.

Spółka przekształcona z JDG jest uprawniona do wyboru estońskiego CIT i stosowania stawki ryczałtu 10%, pod warunkiem spełnienia przesłanek przewidzianych w ustawie o CIT. Przekształcenie nie wyklucza wyboru tej formy opodatkowania.

W zakresie ustalenia limitu przychodów, o którym mowa w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, uwzględnia się wszystkie przychody podatkowe w roku podatkowym, w tym zwolnione z opodatkowania dywidendy, co implikuje brak możliwości zastosowania stawki 9% CIT po przekroczeniu przedmiotowego limitu.

Do limitu przychodów umożliwiającego zastosowanie 9% stawki podatku CIT, należy wliczać wszystkie przychody osiągnięte w roku podatkowym, w tym także przychody z dywidend zwolnionych z opodatkowania. Przekroczenie limitu 2 mln euro skutkuje utratą możliwości zastosowania preferencyjnej stawki CIT.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej nie kwalifikuje się jako podatnik rozpoczynający działalność w rozumieniu ustawy o CIT, lecz może być uznana za małego podatnika, uprawnionego do preferencyjnej stawki ryczałtu od dochodów spółek, o ile spełnia ustawowe kryteria dotyczące wartości przychodów.

Dla ustalenia właściwej stawki opodatkowania dywidendy za rok 2025, w tym ramach estońskiego CIT, decydujące jest spełnienie kryteriów małego podatnika w roku podjęcia uchwały o podziale zysku; okoliczność, że zysk pochodzi z roku, w którym spółka rozpoczęła działalność, pozostaje bez znaczenia dla stawki podatkowej.

Spółka z o.o., która nie przekroczyła progu 2 mln euro przychodów w roku poprzedzającym, może uważać się za małego podatnika "estońskiego" CIT i jest uprawniona do opodatkowania stawką 10% ryczałtu od dochodów zgodnie z art. 28o ust. 1 ustawy o CIT.

Podatnik ma prawo do korzystania z 9% stawki CIT oraz 10% ryczałtu od dochodów spółek, jeśli spełnia definicję małego podatnika i nie przekracza limitu przychodów 2 millionów euro. Prawa zachowane po przekształceniu organizacyjnym oparte są na sukcesji uniwersalnej.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spełniając warunki małego podatnika i nie naruszając ograniczeń wynikających z art. 19 ust. 1a-1c ustawy o CIT, jest uprawniona do zastosowania obniżonej 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie przychodów innych niż kapitałowe za rok 2024.