Umowa cash-poolingu, w kontekście zawarcia i realizacji niniejszego systemu zarządzania płynnością finansową, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako że nie jest uwzględniona w katalogu czynności cywilnoprawnych objętych tym podatkiem.

Czynności operacyjne związane z zarządzaniem projektami fotowoltaicznymi, sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jako że nie mieszczą się w definicji usług doradczych związanych z zarządzaniem.

Wspólnota lokalowa nie jest podatnikiem VAT w zakresie zarządu nieruchomością wspólną, lecz występuje jako podatnik VAT z tytułu pośredniczenia w nabywaniu mediów dla poszczególnych lokali; otrzymywane zaliczki na media podlegają opodatkowaniu VAT. Odliczanie VAT przysługuje jedynie w zakresie mediów, gdy sprzedaż przekroczy limit zwolnienia.

Działalność gospodarcza obejmująca świadczenie pozostałych usług zarządzania projektami w dziale energetyki odnawialnej zaklasyfikowana w PKWiU 70.22.20.0 uprawnia do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%, o ile nie wypełnia definicji doradztwa związanego z zarządzaniem zgodnie z PKWiU ex dział 70.

Dochody Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej - X Sp. z o.o. uzyskiwane z obligacji, o ile przeznaczone są na cele statutowe, korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1e CIT, natomiast dochody z odsetek od lokat bankowych traktowane są jako przychody nie objęte tym zwolnieniem, alokowane do innych źródeł.

Przychody uzyskane z działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu pozostałych usług zarządzania projektami (PKWiU 70.22.20.0), nie będących usługami doradztwa ani oprogramowania, podlegają opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przychody uzyskane z działalności gospodarczej w zakresie PKWiU 70.22.1 – usługi doradztwa związane z zarządzaniem – podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 15%.

Przychody uzyskiwane z działalności opisanej jako kompleksowe usługi zarządzania projektami oraz testowania manualnego aplikacji, sklasyfikowane pod grupami PKWiU 70.22.20.0 oraz 62.02.30.0, kwalifikują się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.

Umowa zarządzania płynnością finansową typu cash pooling, jako umowa nienazwana, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych z uwagi na brak kwalifikacji w katalogu czynności cywilnoprawnych opisanych w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie zarządzania projektami, spełniając formalne kryteria określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, ma prawo do opodatkowania uzyskanych przychodów stawką ryczałtu 8,5% jako pozostałe usługi zarządzania projektami według PKWiU 70.22.20.0, z wykluczeniem projektów budowlanych.

Usługi zarządzania projektami sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.20.0, które polegają na operacyjnym prowadzeniu projektów, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%, gdyż nie są usługami doradztwa związanego z zarządzaniem.

Usługi organizacyjne, koordynacyjne i procesowe, mieszczące się w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0, opodatkowane są stawką 8,5% zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile nie obejmują one zarządzania ani doradztwa informatycznego, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Usługi zarządzania projektami informatycznymi realizowane przez wnioskodawcę jako przedsiębiorcę, skategoryzowane pod symbolem PKWiU 70.22.20.0, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 8,5%, wykluczając zastosowanie stawki 15%, przewidzianej dla doradztwa związanego z zarządzaniem.

Usługi polegające na zarządzaniu i nadzorowaniu procesu realizacji kontraktu inwestycyjnego powinny być opodatkowane stawką 14% zgodnie z PKWiU 71.12.20.0, a nie stawką 8,5%, jako że wpisują się w usługi kierowania przedsięwzięciami budowlanymi.

Działalność magazynowo-logistyczna wykonywana na rzecz podatnika przez spółkę zewnętrzną w Polsce, której zakres czynności pokrywa się z zasadniczą działalnością gospodarczą podatnika, stanowi zarobkowy zakład podatkowy według art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 UPO, eliminując wyłącznie pomocniczy charakter czynności.

Świadczenie usług o charakterze doradczym wyłącza możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, nawet w przypadku wykonywania ich w ramach odrębnych, jednorazowych zleceń.

Zwolnienie od podatku VAT obejmuje usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi sklasyfikowane jako PKWiU ex 68.32.11.0, świadczone na zlecenie, z wyłączeniem wyceny nieruchomości, zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r., o ile dotyczą nieruchomości mieszkalnych i są świadczone jako kompleksowe usługi w ramach zawartych umów zlecenia.

Usługi zarządzania projektami informatycznymi, które nie mają charakteru doradczego, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jeśli mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0.

Przychody z tytułu pozostałych usług zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych, klasyfikowanych jako PKWiU 70.22.20.0 mogą być opodatkowane zryczałtowaną stawką 8,5%, o ile nie stanowią usług doradztwa zarządzania i spełniają pozostałe wymogi ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Usługi doradcze i konsultingowe w zakresie technologii informatycznych, związane bezpośrednio lub pośrednio z doradztwem w zakresie oprogramowania, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 12%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Usługi zarządzania projektami sklasyfikowane wg PKWiU 70.22.20.0 mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%, o ile nie obejmują usług doradztwa związanych z zarządzaniem.

Usługi zaklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 68.32.11.0 traktowane są jako usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi i korzystają ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia, natomiast usługi pod PKWiU 96.09.19.0 stanowią odrębne świadczenia nieobjęte zwolnieniem, ponieważ nie tworzą integralnej całości ekonomicznej z usługami zarządzania.

Przychody z tytułu Opłaty za Zarządzanie uzyskane w ramach realizacji Umowy FP i FS winny być rozpoznawane podatkowo na dzień kończący kwartał rozliczeniowy, niezależnie od późniejszego potwierdzenia kwalifikowalności wydatków poniesionych w ramach Umów Inwestycyjnych. Korekty przychodów powinny być dokonywane bieżąco.

Przychody z działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług wsparcia biznesowego mieszczących się w dziale 70 PKWiU jako "Usługi doradztwa związane z zarządzaniem" podlegają opodatkowaniu wg stawki ryczałtu 15%, a nie 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.