Zmniejszenie udziału kapitałowego wspólnika spółki komandytowej generuje przychód z kapitałów pieniężnych, który nie prowadzi do powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu, gdy koszty uzyskania przychodu są równe uzyskanemu przychodowi.

Przychody z tytułu zachowku nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, natomiast odsetki za zwłokę w ich wypłacie są zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b. Zwrot kosztów postępowania sądowego nie stanowi przychodu, jeśli nie przewyższa poniesionych kosztów.

Odsetki od sum depozytowych złożonych w związku z postępowaniem sądowym, wypłacone spadkobiercom, stanowią ich przychód z innych źródeł i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bez względu na datę naliczenia, co zgodne jest z sukcesją majątkową wynikającą z przepisów prawa cywilnego.

Zwrot kwot nadpłaconych w ramach umowy kredytowej, uzyskany na podstawie ugody, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli kwoty te nie przekraczają wartości nadpłaty dokonanej w wyniku nieważnej umowy.

Sformułowane w ugodzie sądowej umorzenie zadłużenia kredytowego stanowi przychód podatkowy, jednakże na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów możliwe jest zaniechanie poboru tego podatku w przypadku spełnienia określonych warunków. Zwrot nadpłaconego kredytu oraz kosztów procesowych nie stanowi przychodu, jako że obejmują one jedynie zwrot poniesionych wcześniej wydatków.

Kwota dodatkowa wypłacona w ramach ugody dotyczącej kredytu hipotecznego frankowego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż jest jedynie zwrotem nienależnie pobranych wcześniej środków przez bank, niepowodującym trwałego przysporzenia majątkowego.

Wypłata środków z II filaru szwajcarskiego systemu emerytalnego, po osiągnięciu wieku emerytalnego, jest zwolniona z podatku dochodowego w Polsce na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT oraz postanowień Konwencji polsko-szwajcarskiej.

Wypłata komplementariuszowi częściowego zwrotu wkładu pieniężnego nie powoduje obowiązku spółki komandytowo-akcyjnej pełnienia funkcji płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile przychód ze zwrotu wkładu nie przewyższa kosztów uzyskania przychodu.

Przychody uzyskiwane z usług wspomagających działalność gospodarczą o kodzie PKWiU 82.99.19.0 podlegają opodatkowaniu ryczałtową stawką w wysokości 15% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. v ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jako usługi inne niż sklasyfikowane w ramach PKWiU 82.9, a nie 8,5% jak twierdził wnioskodawca.

Otrzymanie przez komplementariusza częściowego zwrotu wkładu pieniężnego, wynikającego ze zmiany umowy spółki komandytowo-akcyjnej, skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, z możliwością uwzględnienia kosztów uzyskania tego przychodu w proporcji do obniżonej kwoty wkładu.

Kwota 48.000 zł wypłacona przez bank na rzecz podatniczki w ramach ugody dotyczącej kredytu frankowego nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż jest jedynie zwrotem wcześniej nadpłaconych środków, co czyni ją neutralną podatkowo.

Kwota zwrotu uzyskana na mocy ugody pozasądowej z bankiem, dotyczącej zwrotu bezpodstawnie zapłaconych rat kredytowych wynikających z nieważnej umowy, nie stanowi przychodu podatkowego po stronie beneficjentów zwrotu, gdyż ma charakter zwrotny i nie prowadzi do definitywnego przysporzenia majątkowego.

Świadczenie z ubezpieczenia na życie, otrzymane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce, jest opodatkowane według regulacji polskich, jednakże zwolnione z podatku dochodowego, o ile nie pochodzi z inwestowania składki ubezpieczeniowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spółka komandytowa nie jest zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet zysku wypłacanych w trakcie roku podatkowego komplementariuszom, gdyż kalkulacja wysokości należnego podatku możliwa jest dopiero po zakończeniu roku, kiedy znana jest pełna kwota dochodu spółki.

Wypłata zysków wypłacanych przez spółkę z o.o. z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wygenerowanych przed przekształceniem działalności w tę spółkę stanowi przychód wspólnika z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co obliguje spółkę do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Wypłata zaliczek z zysku spółki komandytowej na rzecz komplementariusza w trakcie roku podatkowego nie powoduje powstania zobowiązania z tytułu zryczałtowanego podatku dochodowego od dochodów z udziałów. Zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero po zakończeniu roku podatkowego i ustaleniu rzeczywistego zysku oraz podatku dochodowego od osób prawnych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe w zakresie wskazanym w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy PIT, w tym na zakup oraz wykończenie mieszkania. Zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie stanowi opodatkowanego przychodu, brak przysporzenia majątkowego.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu nabywanych przez Spółkę od wspólnika usług najmu nieruchomości oraz usług cateringowych, realizowanych na warunkach rynkowych i niezbędnych dla działalności gospodarczej Spółki, nie stanowi ukrytych zysków według art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT i tym samym nie podlega ryczałtowemu opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności kredytowej zaciągniętej na cele mieszkaniowe uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek, zaś zwrot środków, stanowiący korektę nadpłaconego kredytu, nie stanowi przychodu podatkowego osoby fizycznej.

Komplementariusz ma prawo do pomniejszenia zryczałtowanego PIT od udziału w zyskach spółki jedynie w zakresie przypadającym na okres, w którym pełnił funkcję komplementariusza. Pomniejszenie nie dotyczy zysków wypracowanych przed uzyskaniem tego statusu.

Spółka, wypłacając dywidendę niemieckiemu podmiotowi posiadającemu oddział w Polsce, może skorzystać ze zwolnienia na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, jednak jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku na nadwyżkę ponad 2 mln zł na podstawie art. 26 ust. 2e ustawy.

Kwota otrzymana w wyniku ugody mającej na celu potrącenie wzajemnych wierzytelności, wynikająca z częściowego zwrotu rat kapitałowo-odsetkowych, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że ma charakter restytucyjny i nie generuje nowego przysporzenia majątkowego.

Środki wypłacone po roku budżetowym jako wyrównanie zaniżonych dotacji oświatowych nie są dotacjami w rozumieniu przepisów o finansach publicznych i w związku z tym podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Połączenie spółki jawnej i z ograniczoną odpowiedzialnością, przy spełnieniu wymogów uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie generuje przychodu podatkowego dla wspólników, a otrzymanie zysków zatrzymanych, zgodnie z uchwałą przed połączeniem, nie rodzi obowiązku podatkowego ani konieczności korekty podatku w zamkniętych latach podatkowych.