Usługi szkoleniowe świadczone przez podatnika na rzecz podmiotu prowadzącego Placówkę Kształcenia Ustawicznego nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT, albowiem brak jest spełnienia przesłanek podmiotowych oraz form i zasad prowadzenia wynikających z przepisów o systemie oświaty oraz akredytacji.

Usługi pośrednictwa pracy finansowane w co najmniej 70% ze środków funduszy unijnych nie korzystają ze zwolnienia z VAT, chyba że zachodzą ścisłe związki z usługami kształcenia zawodowego świadczonymi przez jeden podmiot, co nie miało miejsca w rozpatrywanym przypadku.

Usługi szkoleniowe dla mechaników lotniczych prowadzone przez wnioskodawcę na podstawie certyfikatu Part 147, uznanego przez odrębne przepisy prawa lotniczego, podlegają zwolnieniu z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, jako usługi kształcenia zawodowego.

Usługi szkoleniowe mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, jedynie jeśli są finansowane w całości ze środków publicznych, co musi być potwierdzone stosowną dokumentacją. W przypadku jej braku, zwolnienie nie przysługuje.

Usługi szkoleniowe Wnioskodawcy jako podwykonawcy w ramach szkolenia zawodowego z psychoterapii nie korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, z uwagi na brak odrębnych przepisów regulujących formy i zasady tych usług.

Usługi mediacji rodzinnych, coachingu rozwojowego i szkoleń z profilaktyki zdrowia psychicznego nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 lub 19a, lecz mogą korzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT, zgodnie z art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT, do momentu przekroczenia rocznego progu sprzedaży. Przesłanki przedmiotowe i podmiotowe zwolnienia w art. 43 nie są spełnione

Usługi szkoleniowe świadczone przez nowo utworzoną sp. z o.o. nie mogą korzystać ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, gdyż nie spełniają warunku świadczenia w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, ani innych warunków określonych dla zwolnienia, takich jak akredytacja czy finansowanie publiczne.

Usługi szkoleniowe oraz związane z nimi usługi doradcze, finansowane w pełni ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT. Zwolnienie jest uzasadnione ich charakterem edukacyjnym i brakiem komercyjnej konkurencji.

Odpłatne nabycie usług szkoleniowych przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością dla personelu medycznego i niemedycznego, nie spełniające kryteriów określonych w art. 43 ust. 1 pkt. 26 i 29 ustawy o VAT, nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT i podlega opodatkowaniu według standardowej stawki podatku od towarów i usług.

Usługi szkoleniowe świadczone przez podmioty prywatne, mimo podobieństwa do standardów publicznych, nie są zwolnione z podatku VAT, jeśli nie są prowadzone zgodnie z formami i zasadami przewidzianymi w odrębnych przepisach oraz nie objęte systemem oświaty, w rozumieniu Prawa oświatowego.

Usługi szkoleniowe świadczone przez podmiot nie będący jednostką systemu oświaty, polegające na odpłatnym prowadzeniu kursów zawodowych, nie korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, jeśli nie są prowadzone w formach i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, zapewniających kontrolę jakości w interesie publicznym.

Usługi szkoleniowe dla fizjoterapeutów korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT przy spełnieniu warunków określonych przepisami dotyczącymi fizjoterapeutów. Szkolenia dla osób niezawodowych nie korzystają ze zwolnienia, jeśli nie są prowadzone w formach przewidzianych w odrębnych przepisach lub nie są w pełni finansowane ze środków publicznych.

Usługi najmu nieruchomości na cele kształcenia zawodowego, realizowane przez podmiot niezwiązany bezpośrednio z usługami szkoleniowymi, są traktowane jako podlegające opodatkowaniu VAT, a nie objęte zwolnieniem określonym w art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT, jeżeli spełniają łączące wymóg finansowania oraz kluczową tożsamość podmiotów.

Import usług szkoleniowych od kontrahenta z Włoch, które stanowią kształcenie zawodowe realizowane przez jednostkę akredytowaną zgodnie z prawem włoskim, jest zwolniony od podatku VAT zgodnie z art. 132 ust. 1 lit. i) Dyrektywy 2006/112/WE.

Usługi kształcenia lub przekwalifikowania zawodowego świadczone przez wnioskodawcę, finansowane w co najmniej 70% środkami publicznymi, korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 roku.

Usługi kształcenia zawodowego świadczone w ramach ustawicznego rozwoju zawodowego lekarzy i lekarzy dentystów, prowadzone w formach i zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT.

Świadczenie usług szkoleniowych na patenty żeglarskie i organizację rejsów stażowych uznaje się za zwolnione z VAT jako kształcenie zawodowe; natomiast egzaminy bez uprzedniego szkolenia nie korzystają z tego zwolnienia.

Wynagrodzenia osób powiązanych z podmiotem opodatkowanym mogą być traktowane jako ukryte zyski, gdy przekraczają pięciokrotność średniego miesięcznego wynagrodzenia, zaś koszty i świadczenia związane z użytkowaniem pojazdów do celów mieszanych nie stanowią ukrytych zysków, o ile są zgodne z wymogami art. 28m ustawy o CIT.

Usługi w zakresie kształcenia zawodowego, organizowane bez odniesienia do form i zasad ustalonych w odrębnych przepisach oraz bez akredytacji i finansowania publicznego, nie podlegają zwolnieniu z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT.

Świadczone przez Wnioskodawcę usługi szkoleniowe z zakresu środków ochrony roślin są zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy, jako kształcenie zawodowe prowadzone według określonych w przepisach zasad.

Szkolenia dla lekarzy i farmaceutów świadczone przez wnioskodawcę są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, podczas gdy szkolenia dla dietetyków nie spełniają przesłanek zwolnienia z powodu braku odpowiednich regulacji prawnych kształcenia dietetyków.

Usługi zabezpieczenia szkoleń, finansowane w całości ze środków publicznych, realizowane w imieniu Skarbu Państwa przez podmiot zagraniczny, spełniają warunki zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o podatku od towarów i usług, jako usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego.

Kwoty dotacji otrzymywane przez podatnika w ratach, które nie mogą być przypisane do kategorii sprzedaży opodatkowanej lub zwolnionej w momencie ich otrzymania, powinny być uwzględniane w obliczeniu proporcji z art. 90 ust. 3 VAT w roku, w którym powstaje obowiązek podatkowy.

Usługi szkoleniowe świadczone na rzecz lekarzy i lekarzy dentystów, prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT. Natomiast usługi dla pielęgniarek, fizjoterapeutów i rehabilitantów, nie prowadzone według odrębnych przepisów, nie korzystają ze zwolnienia.