Usługi szkoleniowe podwykonawcy nie są zwolnione z VAT, jeśli nie są samodzielnie prowadzone w formach i na zasadach określonych w przepisach oraz przez podmioty uznane przez państwo za instytucje działające w interesie publicznym.

Szkolenia dla fizjoterapeutów osobiście prowadzone przez wnioskodawcę korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT, natomiast szkolenia dla techników masażu i studentów nie spełniają warunków do zwolnienia, z braku odpowiednich regulacji prawnych określających formy i zasady szkoleń.

Świadczone usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego finansowane w co najmniej 70% z funduszy publicznych podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z 2013 roku, co wyłącza je z limitu obrotu dla zwolnienia podmiotowego wskazanego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Usługi szkoleniowe świadczone przez NPKU są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, gdyż stanowią element kształcenia ustawicznego w ramach systemu oświaty. Sesje indywidualne nie spełniają kryteriów zwolnienia, gdyż ich głównym celem jest zaspokojenie prywatnych potrzeb klientów.

Usługi szkoleniowe, które nie są świadczone przez jednostki objęte systemem oświaty lub podmioty posiadające odpowiednią akredytację, ani nie spełniają wymogu finansowania ze środków publicznych, nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 i 29 ustawy o VAT, nawet jeśli stanowią kształcenie zawodowe.

Usługi kształcenia zawodowego w zakresie psychoterapii, mimo braku szczegółowej regulacji formy i zasad w przepisach krajowych, mogą korzystać ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a u.p.t.u., zgodnie z wykładnią art. 132 ust. 1 lit. i Dyrektywy 2006/112/WE.

Usługi szkoleniowe w zakresie kształcenia zawodowego mogą być zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, jeśli są prowadzone w formach określonych przez przepisy krajowe; w przeciwnym razie mogą korzystać ze zwolnienia na mocy art. 132 ust. 1 lit. i Dyrektywy 2006/112/WE.

Usługi szkoleniowe wykonywane w charakterze podwykonawcy na rzecz fizjoterapeutów, lekarzy oraz osteopatów, prowadzone w formach i na zasadach określonych w ustawie o zawodzie fizjoterapeuty, oraz innych przepisach dotyczących doskonalenia zawodowego w wymienionych profesjach, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT.

Usługi kształcenia zawodowego przygotowujące do wykonywania zawodu Homeopaty nie korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT, lecz kwalifikują się do zwolnienia z VAT na podstawie art. 132 ust. 1 lit. i Dyrektywy 2006/112/WE, ponieważ spełniają standardowe edukacyjne kształcenia zawodowego w zakresie zdrowia, uznane za porównywalne do celów instytucji

Usługi szkoleniowe świadczone przez jednostkę objętą systemem oświaty, prowadzące do uzyskania kwalifikacji zawodowych, po uzyskaniu wpisu do ewidencji szkół i placówek niepublicznych, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a) ustawy o VAT.

Usługi szkoleniowe w zakresie obronności i bezpieczeństwa świadczone przez wnioskodawcę nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 29, pkt 18a, ani pkt 32 ustawy o VAT, gdyż nie spełniają przesłanek formalnych do uznania ich za usługi kształcenia zawodowego regulowane odrębnymi przepisami ani nie realizują celów w zakresie opieki medycznej czy sportu.

Usługi kształcenia zawodowego finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych są zwolnione z VAT na podstawie §3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów, natomiast szkolenia komercyjne podlegają opodatkowaniu VAT i podatnik, po przekroczeniu limitu 240 000 zł, musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT.

Usługi nauczania w zakresie matematyki, fizyki i języka angielskiego na rzecz studentów i uczniów mogą korzystać z zwolnienia z VAT jako prywatne nauczanie, podczas gdy usługi skierowane do dorosłych i w zakresie kształcenia lotniczego nie spełniają warunków zwolnienia, gdyż nie są prowadzone w formach objętych akredytacją ani finansowane ze środków publicznych.

Przychody z usług zarządzania projektami i świadczeń edukacyjnych podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%, natomiast przychody z projektowania i rozwoju technologii informatycznych - stawką 12%, zgodnie z przypisanymi klasyfikacjami PKWiU i wymogami art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Usługi kształcenia zawodowego, świadczone zgodnie z odrębnymi przepisami prawa dla fizjoterapeutów i innych medyków, korzystają z zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT; wyjątek stanowią świadczenia realizowane za granicą, podlegające opodatkowaniu zgodnie z miejscem świadczenia.

Usługi szkoleniowe dla fizjoterapeutów nie są zwolnione z VAT, gdy nie są prowadzone w formach przewidzianych odrębnymi przepisami, co uniemożliwia zastosowanie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT.

Usługi kształcenia zawodowego świadczone przez Wnioskodawczynię dla fizjoterapeutów korzystają ze zwolnienia z VAT, gdyż spełniają wymogi prowadzenia w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach. Natomiast usługi dla innych zawodów medycznych nie korzystają z tego zwolnienia, ponieważ nie spełniają warunków przepisanych przez ustawodawstwo krajowe.

Usługi szkoleniowe, finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych i stanowiące kształcenie zawodowe, korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy o VAT i § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia. Prawidłowe jest dokonanie korekty faktur za usługi opodatkowane wcześniej stawką 23%.

Usługi kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania, finansowane w całości lub co najmniej 70% ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT oraz § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów, niezależnie od sposobu przepływu środków.

Usługi nauki pływania, jazdy na rolkach i inne związane z edukacją sportową nie stanowią kształcenia powszechnego ani wyższego, a tym samym nie podlegają zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 i 27 ustawy o VAT. Prowadzenie takich zajęć ma charakter specjalistyczny, co wyłącza je z zakresu kształcenia powszechnego.

Usługi szkoleniowe w zakresie logopedii świadczone przez spółkę nie spełniają warunków do zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy i art. 132 ust. 1 lit. i Dyrektywy 2006/112/WE, gdyż nie są prowadzone przez podmioty prawa publicznego lub uznane za podobne. Świadczenie tych usług nie odbywa się pod nadzorem państwa ani zgodnie z odrębnymi przepisami.

Usługi szkoleniowe Niepublicznej Placówki Kształcenia Ustawicznego są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 26 lit. a ustawy o VAT, gdyż są usługami w zakresie kształcenia organizowanymi przez jednostkę objętą systemem oświaty. Sesje indywidualne prowadzone niezależnie nie korzystają ze zwolnienia, gdyż nie spełniają przesłanki edukacyjnej.

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w zakresie ochrony danych osobowych, niebędący adwokatem ani radcą prawnym, może opodatkować przychody ryczałtem wg stawki 8,5%, o ile nie świadczy doradztwa prawnego, a działalność jest zgodna z PKWiU 74.90.15.0.