Transakcja zbycia zespołu składników, wyłączając Nieruchomość i zobowiązania związane z jej pożyczką, uznana jest jako przedsiębiorstwo, co zwalnia z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nie spełnia ona jednak kryteriów zorganizowanej części przedsiębiorstwa z powodu niewystarczającej odrębności organizacyjnej i funkcjonalnej.

Zbycie zespołu składników związanych z działalnością ASO i biur handlowych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa na gruncie art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wyłączoną z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Sprzedaż linii produkcyjnej przez spółkę B na rzecz spółki A nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, lecz jest czynnością odpłatnej dostawy towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zbycie składników majątkowych i niemajątkowych związane z działalnością salonu kosmetycznego nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, lecz zbycie całego przedsiębiorstwa zgodnie z art. 55¹ k.c., co wyklucza opodatkowanie VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży Działalności Y., jako zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączona spod opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, z uwagi na spełnienie przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego przewidzianego w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Odpłatne zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniona i zdolna do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej, jest wyłączone z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Operacja podziału spółki przez wydzielenie, zgodnie z art. 6 pkt 1 w zw. z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, a Spółka Przejmująca jako następcę prawnego wstępuje w obowiązki zbywcy ZCP, w tym dotyczące korekt podatku naliczonego.

Sprzedaż nieruchomości z jej wyposażeniem i środkami transportu, stanowiąca zorganizowaną część przedsiębiorstwa używaną w gastronomii, jest wyłączona spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, niezależnie od statusu podatkowego nabywcy, a obowiązek korekty podatku przechodzi na nabywcę ZCP.

Transakcja zbycia zakładu opieki zdrowotnej obejmującego składniki materialne oraz niematerialne, a także związane umowy z pacjentami i podwykonawcami, stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie przedsiębiorstwa, obejmujące zarówno składniki materialne jak i niematerialne, które pozwalają na kontynuowanie dotychczasowej działalności gospodarczej przez nabywcę, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Ryczałtowemu opodatkowaniu przy zbyciu zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlegają składniki ruchome majątku według stawki 3%, natomiast wartość firmy winna być opodatkowana stawkami właściwymi dla prowadzonej działalności gospodarczej podatnika.

Przeniesienie praw i obowiązków z umów leasingowych jako element transakcji zbycia przedsiębiorstwa nie stanowi odrębnej czynności opodatkowanej VAT; jest integralnym składnikiem zbywanego przedsiębiorstwa zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż Laboratorium w strukturze organizacyjnej Wnioskodawcy na rzecz spółki D stanowi sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, skutkującą wyłączeniem spod opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia, co skutkować będzie pełnym opodatkowaniem transakcji.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych przez Spółkę na rzecz wspólnika stanowi zbycie przedsiębiorstwa zgodnie z art. 551 Kodeksu cywilnego, co skutkuje wyłączeniem tej czynności z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Zbycie to nie spełnia przesłanek uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa.

Zbycie zespołu składników majątkowych obejmujących m.in. maszyny, urządzenia i tajemnice przedsiębiorstwa stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55(1) Kodeksu cywilnego. Transakcja ta jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż zachowała funkcjonalne związki umożliwiające kontynuację działalności gospodarczej.

Badwill, podobnie jak goodwill, nie stanowi prawa majątkowego i nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa opodatkowana jest na gruncie rzeczy i praw majątkowych, bez uwzględnienia wartości firmy.

Przekazanie całego przedsiębiorstwa spółki cywilnej do JDG jednego ze wspólników stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, wyłączoną spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Transakcja ta nie wymaga sporządzenia remanentu końcowego. Składniki majątku tworzące przedsiębiorstwo muszą umożliwiać samodzielne kontynuowanie działalności bez dodatkowych procedur.

Wniesienie przez Gminę aportem zmodernizowanej oczyszczalni i kanalizacji do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie jest to zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego związanej z inwestycją zgodnie z art. 86 ustawy o VAT.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według wartości rynkowej rzeczy i praw majątkowych. Dodatnia wartość firmy (goodwill) jest zwolniona z opodatkowania PCC, jako nie stanowiąca prawa majątkowego.

Transakcja sprzedaży aktywów biznesu przez Sprzedającego na rzecz Kupującego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a w konsekwencji podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Transakcja sprzedaży nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W związku z tym, podlega opodatkowaniu VAT, z możliwością wyboru opodatkowania poprzez rezygnację ze zwolnienia z VAT przez strony transakcji. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Zbycie przedsiębiorstwa, uznane za zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych, nie podlega przepisom ustawy o VAT na podstawie art. 6 pkt 1, co skutkuje brakiem obowiązku wystawienia faktury oraz brakiem prawa do odliczenia VAT przez nabywcę.

Zbycie przedsiębiorstwa i zaprzestanie działalności gospodarczej przed dystrybucją zysku nie powoduje obowiązku zapłaty Ryczałtu, jeśli nie nastąpiło zakończenie opodatkowania ryczałtem ani dystrybucja wypracowanego zysku netto (art. 28t ust. 3 ustawy o CIT).