Długoterminowy najem miejsc postojowych, garaży oraz gruntów pod stanowiska postojowe, zapewniający członkowi spółdzielni wyłączne korzystanie za stały czynsz, nie jest usługą parkingu z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. n rozporządzenia. Usługi sklasyfikowane w PKWiU 68.20.12.0 mogą korzystać ze zwolnień z ewidencjonowania z poz. 29, 39 lub 42 załącznika, lecz nie z poz. 43.

Odpłatne oddanie w najem indywidualnie oznaczonego miejsca parkingowego, zapewniające najemcy wyłączne i stałe korzystanie z niego, nie jest usługą parkingu samochodów i innych pojazdów wyłączoną ze zwolnień kasowych. Usługa sklasyfikowana w PKWiU 68.20.12.0 może korzystać ze zwolnienia z § 2 ust. 1 w związku z poz. 29 załącznika do rozporządzenia, jeżeli spełnione są warunki tej pozycji, nie zaś na

Spółdzielnia energetyczna nabywająca od Gminy energię elektryczną i nieposiadająca koncesji jest nabywcą końcowym, a nie podatnikiem akcyzy, jeżeli akcyza od sprzedaży energii na jej rzecz została określona lub zadeklarowana w należnej wysokości. Brak jej obowiązków rejestracyjnych, ewidencyjnych i deklaracyjnych nie wynika jednak ze zwolnienia przewidzianego dla zużycia energii przez jej wytwórcę

Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT nie obejmuje opłat pobieranych przez spółdzielnię mieszkaniową od osób prawnych będących właścicielami lokali formalnie mieszkalnych, jeżeli nie ustalono, że lokale są wykorzystywane wyłącznie do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych; sam status lokalu oraz tytuł prawny właściciela nie wystarczają do zastosowania zwolnienia.

Dochód spółdzielni mieszkaniowej z najmu powierzchni dachu lub elewacji budynku mieszkalnego na cele umieszczenia anten, reklam lub banerów reklamowych stanowi dochód z innej działalności gospodarczej niż gospodarka zasobami mieszkaniowymi. Nie korzysta on ze zwolnienia określonego w art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, także wtedy, gdy zostaje w całości przeznaczony na remonty i utrzymanie zasobów

Nabycie wierzytelności dotyczącej wkładu mieszkaniowego związanej ze spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu, nabyte w drodze działu spadku i darowizny, nie podlega zwolnieniu na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jako że przepis ten dotyczy wyłącznie nabycia określonych praw mieszkaniowych w drodze umowy sprzedaży.

Usługi księgowo-finansowe świadczone na rzecz wspólnot i spółdzielni mieszkaniowych lub zarządców nieruchomości nie kwalifikują się do zwolnienia z podatku VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 3 Rozporządzenia Ministra Finansów, gdyż nie stanowią kompleksowych usług zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi.

Nadwyżka wypłacona przez spółdzielnię przy wygaszeniu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu, przekraczająca wartość uprzednio wniesionego wkładu, stanowi przychód podatkowy podlegający opodatkowaniu, zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dostawa budynku biurowo-usługowego oraz gruntu korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres przekraczający 2 lata, a brak znaczących nakładów inwestycyjnych po 2013 roku.

Nadwyżka zaliczek na media wniesionych ponad poniesione koszty przez mieszkańców spółdzielni mieszkaniowej stanowi przychód podatkowy w momencie ich faktycznego otrzymania. Nie jest zasadne wyłączanie tych nadwyżek z przychodów podatkowych w oparciu o charakter rozliczeniowy wpłat.

Usługi najmu miejsc postojowych świadczone przez Spółdzielnię Mieszkaniową na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej mogą korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie rejestrującej, pod warunkiem spełnienia kryteriów zawartych w § 2 ust. 1 oraz poz. 29 i 39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r.

Usługi najmu garaży murowanych nie są świadczeniem usług parkingowych i mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kas rejestrujących, o ile spełnione są warunki PKWiU 68.20.1 i dokumentowania usług fakturą oraz zapłaty za pośrednictwem banku lub SKOK do 31 grudnia 2027 r.

Dochód uzyskany przez spółdzielnię z tytułu sprzedaży nieruchomości, mimo zgodnego z celami statutowymi przeznaczenia, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, z uwagi na wyłączenie zawarte w art. 17 ust. 1c pkt 1 obejmujące spółdzielnie.

Odsprzedaż energii cieplnej przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych i użytkowych stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, podlegającą uwzględnieniu w proporcji z art. 90 ustawy o VAT, jako obrót z tytułu czynności opodatkowanych.

Członkostwo w spółdzielni energetycznej nie wyklucza spółki z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Zapłata za energię elektryczną po cenach rynkowych nie stanowi ukrytego zysku, nie powodując obowiązku podatkowego z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości w postępowaniu upadłościowym jako zespół składników majątkowych nie spełnia warunków dla uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w konsekwencji nie podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Dochód z odszkodowania za wygaszone prawo użytkowania wieczystego gruntów stanowiących część zasobów mieszkaniowych Spółdzielni Mieszkaniowej jest wolny od CIT, o ile przeznaczony jest na ich utrzymanie; nie dotyczy to odszkodowania za garaż wynajmowany komercyjnie oraz grunt użytkowany przez niezamieszkałych członków.

Umorzenie kredytu hipotecznego powoduje powstanie przychodu z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części kredytu przeznaczonej na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT; reszta umorzenia podlega opodatkowaniu.

Przychód ze wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego podlega opodatkowaniu, poza częścią odpowiadającą wniesionemu wkładowi, który jest zwolniony od podatku dochodowego; zwolnienie z umorzonych zobowiązań nie ma tu zastosowania, jako że potrącenia nie są umorzeniem w ramach postępowania upadłościowego.

Dochód ze sprzedaży gruntów rolnych, będących częścią gospodarstwa rolnego, użytkowanych wyłącznie rolniczo i sprzedanych po upływie pięciu lat od ich nabycia, jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.

Zwolnieniu z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega tylko część przychodu odpowiadająca równowartości udziału we wkładzie wniesionym przed zawarciem małżeństwa oraz z majątku wspólnego, kapitał wniesiony przed 1995 r. winien być uwzględniony w wartości denominowanej.

Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia, zgodnie z art. 199 § 3 KSH, nie skutkuje przysporzeniem majątkowym po stronie wspólnika, przez co nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, a poniesione na nabycie umorzonych udziałów koszty nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Świadczenie usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi przez wnioskodawcę, obejmujące nadzór techniczny, kwalifikuje się do zwolnienia z VAT, jeśli usługi te są zintegrowane i dotyczą całej nieruchomości mieszkalnej. Elementy niezwiązane bezpośrednio z zarządzaniem nieruchomością, takie jak usługi recepcyjne czy nadzór CCTV, powinny być traktowane jako odrębne, podlegając opodatkowaniu.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego przez Spółdzielnię, która nie spełnia warunków zysków kapitałowych, lecz spełnia przesłanki art. 17 ustawy o CIT, jest zwolniony z opodatkowania, pod warunkiem spełnienia przesłanek kwalifikacyjnych dla gospodarstwa rolnego i wymogu pięcioletniego posiadania.