Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z umowami najmu oraz składnikami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie następuje transfer organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnionego zespołu składników zdolnego do samodzielnego prowadzenia działalności. Dostawa po pierwszym zasiedleniu może zostać opodatkowana

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z prawami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie dochodzi do przeniesienia składników zapewniających organizacyjną, finansową i funkcjonalną samodzielność. Dostawa podlega VAT, a przy braku przesłanek zwolnienia nabywcy przysługuje odliczenie podatku naliczonego

Zwolnienie z VAT na podstawie art. 20 rozporządzenia SAFE przysługuje wyłącznie finalnej dostawie produktów obronnych na rzecz końcowego nabywcy, finansowanej ze środków SAFE i potwierdzonej świadectwem zwolnienia. Zwolnienie to, mimo zachowania prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego, wykazuje się w JPK_V7M jako krajową sprzedaż zwolnioną; nie obejmuje ono zaliczek otrzymanych przed wejściem

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury sportowo-rekreacyjnej, jeżeli infrastruktura ta służy wyłącznie realizacji jej zadań własnych i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie nie zostaje spełniona przesłanka funkcjonalnego związku nabyć ze sprzedażą

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych bezpośrednio przypisanych, według proporcji powierzchniowej, do części budynku szkoły wykorzystywanej wyłącznie do realizacji zadań własnych w zakresie edukacji publicznej, jeżeli część ta nie służy czynnościom opodatkowanym, a energia z instalacji fotowoltaicznej jest

Jeżeli gmina nie może bezpośrednio przyporządkować wydatków na środek trwały wykorzystywany zarówno do odpłatnych usług opodatkowanych VAT, jak i do realizacji zadań publicznoprawnych niepodlegających VAT, przysługuje jej częściowe odliczenie podatku naliczonego według prewspółczynnika właściwego dla urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, określonego w § 3 ust. 2 rozporządzenia.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkami, budowlami i przejęciem umowy najmu stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, jeżeli przenoszony zespół składników nie jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony oraz nie pozwala nabywcy na samodzielne kontynuowanie działalności bez zaangażowania własnych zasobów. Skuteczna rezygnacja stron ze zwolnienia z art. 43 ust.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia w całości ani w części podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu tworzącego ogólnodostępną i nieodpłatną przestrzeń rekreacyjną, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, a inwestycja służy realizacji zadania własnego gminy wykonywanego w sferze publicznoprawnej.

Nieodpłatne, ogólnodostępne udostępnianie przez gminę infrastruktury rekreacyjnej, realizowane w ramach zadania własnego i niewiążące się z wykonywaniem czynności cywilnoprawnych ani osiąganiem dochodów, nie stanowi działalności gospodarczej ani czynności opodatkowanej VAT. Wydatki na taką inwestycję, niemające związku z czynnościami opodatkowanymi, nie uprawniają gminy do odliczenia podatku naliczonego

Wprowadzenie przez gminę, będącą czynnym podatnikiem VAT, energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu stanowi odpłatną dostawę towarów, także gdy należność jest rozliczana poprzez depozyt prosumencki. Wydatki na tę instalację, służąc zarazem działalności opodatkowanej i zadaniom publicznym, uprawniają do częściowego odliczenia VAT według zasad

Gminie, która realizuje w ramach zadań własnych ogólnodostępną i niekomercyjną inwestycję w zakresie kultury oraz infrastruktury rekreacyjno-turystycznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Status czynnego podatnika VAT nie eliminuje konieczności wykazania

Podatnik nie może obniżyć podatku należnego o VAT naliczony wyłącznie na podstawie paragonów lub dowodów zakupu bez danych identyfikujących nabywcę, potwierdzeń płatności i historii zamówień, gdy nie otrzymał faktur. Podatnik, który utracił zwolnienie podmiotowe w 2024 r., może jednak od 1 stycznia 2026 r. ponownie korzystać ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 i 11 ustawy, jeżeli spełnia warunki ustawowe

Sprzedaż wydzielonych działek przez osoby fizyczne, które nie wykorzystywały ich w działalności gospodarczej, nie podejmowały zespołu działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, a podział gruntu służył jedynie realizacji pojedynczej transakcji, stanowi rozporządzenie majątkiem prywatnym. Zbywcy nie działają zatem jako podatnicy VAT, sprzedaż nie podlega temu podatkowi,

Zbycie działki wraz z dokumentacją projektową, prawami autorskimi, decyzjami i prawami z umów inwestycyjnych nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przekazywany zespół składników nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony oraz nie pozwala na samodzielne prowadzenie działalności. Działka i pakiet praw stanowią odrębne świadczenia opodatkowane VAT,

Sprzedaż nieruchomości objętych małżeńską wspólnością ustawową podlega VAT w całości, jeżeli faktyczne czynności gospodarcze i ekonomiczna kontrola nad nieruchomościami przysługują jednemu z małżonków. Małżonek ten jest wyłącznym podatnikiem, obowiązanym do wystawienia faktury na całą cenę sprzedaży, zaś nabywca wykorzystujący grunty do działalności opodatkowanej ma prawo do odliczenia podatku naliczonego

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z prawami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli przenoszony zespół nie jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie samodzielny. Po skutecznej rezygnacji ze zwolnienia dla obiektów zasiedlonych ponad dwa lata wcześniej cała dostawa podlega VAT, co otwiera

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami funkcjonalnie z nią związanymi, przy wyłączeniu kluczowych elementów organizacyjnych, finansowych i operacyjnych działalności zbywcy oraz konieczności ich samodzielnego zorganizowania przez nabywcę, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jest opodatkowaną dostawą towarów, a VAT od zaliczki i nabycia podlega odliczeniu

Gminie, która realizuje inwestycję służącą wykonywaniu zadań własnych o charakterze publicznoprawnym, a jej efekty nie są i nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie przysługuje na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT prawo do odliczenia podatku naliczonego, także gdy jest ona zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, a faktury wystawiono na nią.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami i dokumentacją bez przejęcia umów najmu, zarządzania, finansowania, zobowiązań, rachunków, pracowników oraz struktur organizacyjno-finansowych Zbywcy nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz opodatkowaną VAT dostawę towarów. Przy braku przesłanek zwolnień dostawa i otrzymane na jej poczet zaliczki podlegają

Gminie wykorzystującej infrastrukturę wodociągową do opodatkowanych odpłatnych dostaw wody na rzecz odbiorców zewnętrznych oraz do niepodlegających VAT czynności wewnętrznych przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego w części ustalonej prewspółczynnikiem metrażowym, jeżeli metoda ta obiektywnie i bardziej reprezentatywnie niż proporcja z rozporządzenia odzwierciedla zakres wykorzystania infrastruktury

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnego, nieodpłatnie udostępnianego boiska, jeżeli inwestycja służy realizacji zadania własnego w zakresie kultury fizycznej i nie jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. W takim zakresie gmina nie działa jako podatnik, a przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT nie zostają

Odpłatne wniesienie przez gminę do spółki kapitałowej aportu w postaci prawa do nakładów poniesionych na modernizację środka trwałego należącego do tej spółki stanowi odpłatne świadczenie usług, a nie dostawę towarów, i podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia. Jeżeli nakłady są od początku przeznaczone wyłącznie do takiego aportu, gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od

Gminie, która w ramach realizacji zadania własnego tworzy ogólnodostępną i nieodpłatnie udostępnianą przestrzeń rekreacyjno-parkową, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych, jeżeli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z przejściem stosunków najmu z mocy prawa nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie są przenoszone elementy organizacyjne, finansowe i funkcjonalne umożliwiające samodzielne prowadzenie działalności. Dostawa po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10