W przypadku podwyższenia kapitału zakładowego spółki z zysku, wnioskodawca mający odpowiednią ilość udziałów może skorzystać ze zwolnienia z CIT z art. 22 ust. 4 ustawy, a wartość przekazanych zysków może być kosztem uzyskania przychodów przy zbyciu udziałów.

Wniesienie udziałów spółki kapitałowej jako wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej, która posiada już większość głosów, w zamian za akcje tej spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

W świetle art. 15cb CIT, podatnik jest uprawniony do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu zysków zatrzymanych na kapitale rezerwowym oraz wniesionych dopłat, jeśli nie zostaną one przeznaczone na pokrycie straty bilansowej w okresie trzech lat. Korekty można składać w ramach okresu przedawnienia. Przychód z tytułu wcześniejszego pokrycia straty jest rozpoznawany proporcjonalnie do użytych

Zwiększenie kapitału zapasowego spółki jawnej poprzez przekazanie wspólnikom niewypłaconego zysku nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie spełnia kryteriów zmian umowy spółki ani innych czynności określonych w art. 1 ustawy o tym podatku.

Wypłata wynagrodzenia inwestorom-korporacjom z tytułu pożyczek partycypacyjnych, uzależniona od zysku, stanowi przychód z udziału w zyskach i podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych, natomiast zwrot kapitału nie jest opodatkowany jako przychód.

Od 1 marca 2024 r., w związku z wyjazdem do Kanady, wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody z działalności gospodarczej, pracy najemnej i zbycia ETF są opodatkowane w Kanadzie. Podatek od zwrotu IKE w Polsce należy się według stawki 19%, natomiast odsetki z wykupu obligacji można ograniczyć do 10% po przedstawieniu certyfikatu rezydencji.

Wypłata wynagrodzenia osobom prawnym uzależniona od zysków z inwestycji pochodzących z partycypacyjnych pożyczek stanowi przychód z udziału w zyskach, z którego należy pobrać zryczałtowany podatek, podczas gdy zwrot kapitału nie stanowi opodatkowanego przychodu.

A S.A. ma prawo, na podstawie art. 22 ust. 4-4b ustawy o CIT, do zastosowania zwolnienia z opodatkowania przychodów, pod warunkiem spełnienia wszystkich formalnych i liczbowych wymogów. Zwolnienie to dotyczy przychodów określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. f ustawy, przy podwyższaniu kapitału podstawowego w ramach dywidendy.

Zwiększenie kapitału zapasowego w spółce jawnej sfinansowane przez wybranych wspólników prowadzi do powstania przychodu podatkowego z pozarolniczej działalności gospodarczej u wszystkich wspólników, w tym tych nieuczestniczących finansowo w zwiększeniu kapitału, w proporcji do ich udziału w zyskach, na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata przez spółkę z o.o. zysków z lat ubiegłych wypracowanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, które zostały wcześniej opodatkowane podatkiem PIT, nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m Ustawy o CIT.

Przeniesienie środków z kapitału zapasowego, utworzonego przez agio emisyjne, na kapitał zakładowy skutkuje przychodem z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegającym opodatkowaniu CIT zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. f ustawy o CIT, bez względu na źródło pochodzenia środków.

Wynagrodzenie z odpłatnego przeniesienia udziałów w spółce przekształconej na rzecz tej spółki w celu ich dobrowolnego umorzenia stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT), a koszt uzyskania przychodu wyznacza bilansowa wartość majątku spółki przekształcanej, równa udziałom przekształceniowym.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci Centrum Usług Wsparcia jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do Spółki celowej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego u Wnioskodawcy, jeżeli Spółka celowa przyjmuje składniki majątku w wartości wykazanej przez wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Dochody osiągane z umorzenia uczestnictwa w funduszach kapitałowych krajowych i zagranicznych powinny być łączone i wykazywane w zeznaniu rocznym PIT-38, z możliwością odliczenia podatku zapłaconego za granicą, pod warunkiem, że odliczenie to nie przekroczy proporcjonalnej części podatku od dochodu zagranicznego.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej, będące wynikiem podziału przez wyodrębnienie zgodnie z art. 529 § 1 pkt 5 k.s.h., nie stanowi zmiany umowy spółki podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2015 rokiem na jedną inwestycję mieszkaniową podlega zaniechaniu poboru PIT, a zwrócone nienależnie wpłacone kwoty nie są przychodem podlegającym opodatkowaniu.

Zysk netto wypracowany w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek i przekazany na kapitał zapasowy w roku objętym tym reżimem, nie uprawnia do rozpoznania kosztu podatkowego z tytułu hipotetycznych odsetek po powrocie na zasady ogólne. Prawa te nie wynikają z faktu wypracowania zysku w okresie ryczałtu.

Umorzenie wierzytelności oraz zwrot części odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczonego hipoteką, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Zgodnie z art. 15cb ustawy o CIT, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwoty odpowiadające iloczynowi stopy referencyjnej NBP oraz zysków przekazanych na kapitał zapasowy, także poprzez korektę CIT-8, o ile spełnione są ustawowe warunki. Stopa referencyjna NBP stosowana powinna być corocznie, zaś koszty nie mogą przekroczyć 250.000 zł rocznie.

Korzystanie z kapitału własnego z lat ubiegłych, zgromadzonego z zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., stanowi dla wspólnika tej spółki przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a spółka pełni funkcję płatnika zobowiązanego do pobrania zryczałtowanego PIT.

Wypłata przez Spółkę z o.o. środków z kapitału własnego z lat ubiegłych nie stanowi dochodu opodatkowanego ryczałtem według art. 28m ustawy o CIT, jeśli pochodzi z zysków wypracowanych przed wyborem tego opodatkowania, z zastrzeżeniem, że spółka udokumentuje źródło środków.

Konwersja pożyczki na kapitał zakładowy spółki z o.o. skutkująca jego podwyższeniem podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Część majątku przeznaczona na kapitał zapasowy nie podlega temu opodatkowaniu, tylko wartość zwiększonego kapitału zakładowego stanowi podstawę opodatkowania.

Spółka będąca następcą prawnym przekształconego zakładu budżetowego ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wniesionych na pokrycie kapitału, niezależnie od ich wcześniejszej amortyzacji w zakładzie.

Zespół składników materialnych i niematerialnych stanowiący Aport i spełniający warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego, funkcjonalnego tworzy zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Wniesienie takiego aportu pozostaje neutralne podatkowo dla stron na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.