działalność sportowa
Usługi świadczone przez Fundację, związane z organizowaniem zajęć sportowych i wychowaniem fizycznym, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, jako że spełniają wszystkie przesłanki podmiotowe i przedmiotowe określone w przepisie.
Usługi świadczone przez fundację, będące zorganizowanymi zajęciami sportowymi zgodnie z celem statutowym fundacji, są zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, jeżeli są one niezbędne do organizowania i uprawiania sportu, nie są nastawione na zysk, a ich uczestnicy są osobami uprawiającymi sport.
Usługi polegające na prowadzeniu zajęć sportowych przez fundację działającą jako klub sportowy, które są ściśle związane ze sportem i wychowaniem fizycznym oraz są niezbędne do ich organizacji, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, pod warunkiem braku nastawienia na zysk i ponownego inwestowania dochodów.
Usługi organizacji obozów jeździeckich, warsztatów oraz indywidualnych i grupowych lekcji jazdy konnej nie spełniają przesłanek zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 i 32 ustawy o VAT, albowiem nie są zgodne z wymaganiami określonymi w przepisach dotyczących systemu oświaty oraz sportu, ani nie są świadczone przez podmioty nienastawione na osiąganie zysków.
Usługi związane z prowadzeniem zajęć z zakresu kulturystyki, sportów siłowych i fitness korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, podczas gdy usługi związane z treningami korekcyjnymi i udostępnianiem przestrzeni do warsztatów są z tego zwolnienia wyłączone.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, usługi ściśle związane ze sportem, świadczone przez kluby sportowe na rzecz osób uprawiających sport, które nie nastawione są na osiąganie zysków, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, z wyłączeniem usług związanych z działalnością marketingową, wstępem na imprezy sportowe, wynajmem sprzętu i zakwaterowaniem.
Usługi szkoleniowo-treningowe w postaci treningów biegowych, siłowych i funkcjonalnych, świadczone przez Fundację, spełniają warunki zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT. Świadczenie usług treningów korekcyjnych nie kwalifikuje się do tego zwolnienia z uwagi na ich cel o bardziej zdrowotnym, aniżeli sportowym, charakterze.
Usługi organizacji zajęć i obozów sportowych świadczone przez stowarzyszenie mogą być zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, pod warunkiem ich ścisłego związku ze sportem, braku nastawienia na zysk i świadczenia na rzecz osób uprawiających sport.
Usługi zajęć sportowo-ruchowych świadczone przez podmioty, których celem statutowym jest rozwój sportu i które nie są nastawione na zyski, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku VAT, jeśli są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu.
Zwolnieniem od podatku VAT objęte są usługi ściśle związane ze sportem, jeżeli są konieczne do uprawiania sportu, świadczone przez organizacje nienastawione na zysk. Treningi siłowe i funkcjonalne kwalifikują się do zwolnienia, natomiast treningi korekcyjne, ukierunkowane na eliminację dysfunkcji ruchowych, nie podlegają zwolnieniu, gdyż mają charakter zdrowotny.
Usługi organizacji zajęć sportowych i obozów Fundacji, jako ściśle związane ze sportem i wychowaniem fizycznym, podlegają zwolnieniu VAT, jednakże usługi dietetyka sportowego nie spełniają kryterium nierozerwalnego związku ze sportem, wykluczając możliwość zwolnienia.
Usługi w formie treningów personalnych EMS, pakietów treningów EMS oraz zajęć taneczno-ruchowych, świadczone przez klub sportowy będący częścią Fundacji, nie są kwalifikowane jako usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług, a tym samym nie podlegają zwolnieniu od podatku VAT.
Zastosowanie zwolnienia z podatku VAT dla usług treningów sportowych, świadczonych przez kluby sportowe działające non-profit, które przeznaczają uzyskane środki wyłącznie na działalność statutową, oraz gdy usługi są ściśle związane z organizowaniem i uprawianiem sportu, jest zasadne, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT.
Sprzedaż koni przez osobę fizyczną niebędącą przedsiębiorcą, użytkowanych w działalności sportowej, nie jest działalnością gospodarczą, jeżeli nie cechuje jej zorganizowanie, ciągłość ani zysk, co skutkuje brakiem opodatkowania przychodów zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po upływie pół roku od nabycia.
Usługi związane z organizacją zajęć sportowych i obozów sportowych przez organizacje nienastawione na zysk, spełniające charakter konieczności dla uprawiania sportu, korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, o ile nie obejmują działań wykluczających zwolnienie.
Usługi ścisle związane ze sportem i wychowaniem fizycznym świadczone przez klub sportowy, nienastawione na zysk i przeznaczające zyski na rozwój, podlegają zwolnieniu od VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku od towarów i usług.
Usługi organizowania zajęć sportowych przez fundację, realizowane w ramach działalności statutowej i niekomercyjnej, są zwolnione z podatku VAT, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT, pod warunkiem ich niekomercyjnego charakteru oraz przeznaczenia nadwyżek na cele statutowe.
Usługi świadczone przez kluby sportowe, ściśle związane ze sportem, mogą być zwolnione z VAT, o ile podmiot nie jest nastawiony na zysk, a zyski przeznacza na działalność statutową. Kluczowe jest spełnienie przesłanek z art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy o VAT.
Uczestnictwo w zajęciach sportowych organizowanych w ramach członkostwa w klubie sportowym, za które pobierane jest wynagrodzenie, podlega zwolnieniu od podatku od towarów i usług w oparciu o art. 43 ust. 1 pkt 32 ustawy.
Usługi obejmujące zajęcia sportowe w przedszkolach nie są/nie będą zwolnione od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy.
Zwolnienie od podatku VAT usługi organizacji zawodów wraz z zapewnieniem zawodnikom uczestniczącym w zawodach zakwaterowania i wyżywienia poprzez nabywanie usług noclegowych wraz z wyżywieniem celem dalszej odsprzedaży, w oparciu o art. 43 ust. 1 pkt 32 w zw. z ust. 17 ustawy.
Właściwym dokumentem w przypadku dokumentowania przez Wnioskodawcę usług sędziego sportowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej jest faktura wystawiona na podstawie art. 106b ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, zawierająca elementy określone w § 3 pkt 1 i 3 rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur.
Możliwość zaliczenia przychodów uzyskiwanych w ramach wykonywania działalności sędziowskiej w trakcie zawodów sportowych do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.