Zbycie wierzytelności własnych, uprzednio zarachowanych jako przychód, pozwala na uznanie kosztów uzyskania przychodów w wysokości nominalnej wartości zbywanych wierzytelności, zapewniając neutralność podatkową transakcji. Różnice kursowe od takich wierzytelności ujawniane są w momencie faktycznego rozliczenia kompensaty, a nie w dacie cesji.

Zmienione zdarzenie prawne na skutek umowy ugody pozasądowej, polegające na umorzeniu kredytu hipotecznego oraz zwrocie kosztów procesu, spełnia kryteria pozwalające zastosować zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, a zwrot poniesionych kosztów nie stanowi przychodu. Interpretacja ta jest zgodna z art. 11 i 20 ustawy o PIT oraz rozporządzeniem z 11 marca 2022 r. Ministerstwa Finansów

Umorzenie przez bank części kwoty kredytu hipotecznego stanowi przysporzenie majątkowe będące przychodem z innych źródeł, podlegającym opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, ma zastosowanie jedynie do tej części umorzonego kredytu, która została zaciągnięta na mieszkalne cele kredytowe, zgodnie z warunkami zawartymi w rozporządzeniu.

Umorzenie części kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych, wypełniającego warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., nie powoduje obowiązku uiszczenia podatku dochodowego, w sytuacji gdy wcześniej z takiego zaniechania nie korzystano.

Połączenie odwrotne spółek, w ramach którego dochodzi do przejęcia majątku i wygaśnięcia wierzytelności w drodze konfuzji, nie rodzi dla spółki przejmującej przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdy spełnione są przesłanki sukcesji uniwersalnej oraz braku przysporzenia majątkowego.

Za datę powstania przychodu z tytułu wynagrodzenia za usługi budowlane uznaje się dzień uregulowania należności, a nie moment zakończenia prac, gdy brak jest wyraźnych dokumentów odbioru i rozliczenia w ramach konsorcjum.

Umorzona kwota kredytu mieszkaniowego, w części spełniającej warunki ustawowe i przeznaczonej na cele mieszkaniowe, może być objęta zaniechaniem poboru podatku dochodowego, jednak zaniechanie nie obejmie części kredytu przeznaczonych na refinansowanie, cele konsumpcyjne, opłaty manipulacyjne i sądowe.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na refinansowanie kosztów związanych z zakupem nieruchomości, a nie bezpośrednio na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, stanowi przychód podatkowy. Zwolnienie z poboru podatku dochodowego nie znajduje zastosowania. Rekomendowana wypłata rekompensaty podlega częściowemu opodatkowaniu.

Umorzenie wierzytelności kredytu hipotecznego denominowanego we frankach szwajcarskich oraz wypłata dodatkowej kwoty nie skutkują powstaniem opodatkowanego przychodu u kredytobiorcy, jeśli dodatkowa kwota nie przekracza wartości nadpłaconych rat, a umorzenie kwalifikuje się do ulgi przewidzianej w rozporządzeniu o zaniechaniu poboru podatku od dochodów związanych z kredytem hipotecznym.

Umorzenie części kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe na mocy ugody i wypłata dodatkowej kwoty tytułem zwrotu nadpłaconego kapitału nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, ani koniecznością zwrotu ulgi odsetkowej.

Umorzenie części kredytu hipotecznego przeznaczonego na wiele inwestycji mieszkaniowych nie uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego, gdyż nie spełnia warunku jednej inwestycji mieszkaniowej stosownie do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku.

Kwota umorzonego zobowiązania z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na wiele inwestycji mieszkaniowych stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, i nie może zostać objęta zaniechaniem poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem MF z 11 marca 2022 r.

Umorzenie części zobowiązania z tytułu kredytu hipotecznego skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, niemniej jednak stosuje się zaniechanie poboru tego podatku zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku dotyczącego umorzonych kredytów mieszkaniowych.

Spłata zobowiązania długoterminowego z tytułu zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w ramach estońskiego CIT.

Wypłacone świadczenia przez bank na rzecz kredytobiorcy w ramach ugody, które wynikały z nienależnego pobrania, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Zwrot kosztów nie tworzy opodatkowalnych przysporzeń, natomiast odsetki za opóźnienie, choć są przychodem, korzystają ze zwolnienia podatkowego.

Spółka jako reprezentująca pośrednio importera nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego VAT zapłaconego z tytułu importu towarów, gdyż nie istnieje związek między importowanymi towarami a czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi w ramach działalności Spółki.

Wynagrodzenie należne Nabywcy od Wnioskodawcy z tytułu przejęcia zobowiązań pracowniczych stanowi koszt uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdy spełnia kryteria poniesienia z zasobów majątkowych podatnika, definitywności, związku z działalnością gospodarczą oraz nie jest wyłączone na mocy art. 16 ustawy o CIT.

Zwrot świadczeń uiszczonych w związku z nieważną umową kredytową oraz odsetki za opóźnienie ich wypłaty, będące następstwem unieważnienia umowy, nie stanowią przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przedstawiciel podatkowy, działający na podstawie art. 18a-18c ustawy o VAT, jest uprawniony do dokonania płatności zobowiązań podatkowych w VAT w imieniu klienta, jednak zwrot nadwyżki podatku VAT musi być skierowany na rachunek bankowy podatnika, a nie przedstawiciela podatkowego.

Umorzenie przez bank wierzytelności z tytułu pożyczki hipotecznej oraz zwrot części wpłaconych świadczeń nie powodują powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż umorzenie nastąpiło w oparciu o cele mieszkaniowe, spełniając przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.

Potrącenie wierzytelności wzajemnych między spółką a jej udziałowcem w związku z umorzeniem udziałów nie powoduje powstania przychodu podatkowego na gruncie art. 14a ust. 1 ustawy o CIT.

Niespłacone, wymagalne i nieprzedawnione zobowiązania z tytułu pożyczek, pozostające w bilansie likwidacyjnym spółki na moment jej wykreślenia z rejestru, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż ich niespłacenie nie prowadzi do faktycznego przysporzenia majątkowego.