Pożyczka udzielona w czasie obowiązywania estońskiego CIT, choć finansowana z wcześniejszych zysków, stanowi ukryty zysk dla celów opodatkowania ryczałtem. Natomiast zwrot kapitału pożyczki i zapłaconych odsetek nie generują takiego dochodu.

Zakup obligacji Skarbu Państwa przez spółkę z o.o. opodatkowaną estońskim CIT nie skutkuje powstaniem dochodu do opodatkowania ryczałtem oraz nie wyłącza spółki z estońskiego CIT, pod warunkiem, że przychody pasywne z tego tytułu nie przekroczą 50% przychodów z działalności.

Spółka rozpoczynająca działalność gospodarczą korzysta z preferencji ryczałtowych dotyczących zatrudnienia w trzech pierwszych latach opodatkowania CIT, z możliwością stopniowego wzrostu zatrudnienia, bez obowiązku spełniania 300-dniowego okresu pracy, co jest wymagane dopiero w czwartym roku podatkowym.

Zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, wypełnione z błędnym zakresem dat, nie spełnia wymogów art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT i nie daje podstaw do opodatkowania od 1 stycznia 2024 r., zgodnie z intencją podatnika.

Spółka, przekształcona w spółkę z o.o., zachowuje prawo do wyboru estońskiego CIT oraz do podziału przez wydzielenie bez utraty praw do ryczałtu od dochodów. Transakcje z podmiotami powiązanymi, zachowujące rynkowość, nie stanowią ukrytego zysku, co potwierdza brak opodatkowania w tym zakresie.

Udział wspólnika będącego fundatorem i Prezesem Zarządu fundacji, który nie uzyskuje z tego tytułu korzyści majątkowych, nie uniemożliwia spółce stosowania ryczałtu od dochodów spółek na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Sytuacja ta nie spełnia negatywnych przesłanek wykluczających z opodatkowania estońskim CIT.

Przychody z najmu Nieruchomości na rzecz podmiotów powiązanych, które generują znaczącą wartość dodaną pod względem ekonomicznym, nie uzasadniają wyłączenia Spółki z opodatkowania ryczałtem według art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Nieodpłatna cesja roszczenia o odszkodowanie za bezprawne przejęcie nieruchomości, uzależniona od warunku prawomocnego wyroku, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, z powstaniem obowiązku podatkowego w momencie ziszczenia się warunku, według wartości rynkowej nabytego prawa.

Brak spełnienia warunków do opodatkowania estońskim CIT w trakcie czteroletniego okresu sprawia, że podatnik traci prawo do jego kontynuacji. Ponowne zgłoszenie możliwe jest najwcześniej po upływie trzech lat podatkowych od utraty prawa, niezależnie od programu od 1 stycznia roku następnego, po uzyskaniu warunków zatrudnienia (art. 28l ustawy o CIT).

Spółka spełnia warunek zatrudnienia wymagany dla estońskiego CIT poprzez program łącznego zatrudnienia. Zatrudnianie do czerwca dwóch pracowników, a następnie od czerwca czterech - spełnia sumaryczne kryterium zatrudnienia co najmniej 3 etatów przez min. 300 dni w roku.

Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów może kontynuować tę formę opodatkowania bez ponownego zawiadamiania urzędu, o ile spełnia nadal warunki z art. 28j ust. 1 CIT i nie zgłasza rezygnacji.

Zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych jest możliwe, jeżeli podmioty powiązane nie poniosły straty podatkowej w odniesieniu do źródła przychodów, z którym związana jest kontrolowana transakcja, niezależnie od strat z innych źródeł przychodów.

Najem nieruchomości od udziałowca, spełniając warunki rynkowe i mając uzasadnienie biznesowe, nie skutkuje powstaniem dochodu z ukrytych zysków wg art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, nie podlega więc opodatkowaniu ryczałtem.

Zagraniczne przedsiębiorstwo prowadzące działalność poprzez zakład w Polsce podlega minimalnemu podatkowi dochodowemu na podstawie art. 24ca ustawy o CIT. Wyliczenia podstawy tego podatku powinny uwzględniać jedynie przychody osiągnięte w Polsce, jednak dla celów określenia statusu małego podatnika powinno się brać pod uwagę całkowite przychody spółki, a nie tylko przychody jej oddziału.

Nowa spółka z o.o. będzie spełniała warunek opodatkowania ryczałtem, jeżeli większość jej przychodów wynika z transakcji z podmiotem powiązanym, a w związku z tymi transakcjami wytwarzana jest wartość dodana pod względem ekonomicznym większa niż znikoma.

Przesłanką zastosowania zwolnienia z art. 22 ust. 4 Ustawy CIT jest, aby odbiorca dywidendy był jej rzeczywistym właścicielem. W przypadku innego rzeczywistego beneficjenta, zwolnienie nie przysługuje, chyba że zachowane są warunki koncepcji 'look-through' potwierdzające status rzeczywistego właściciela.

Kwoty uzyskane z umowy faktoringu pełnego stanowią przychód, który wlicza się do limitu określonego w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, co może wpływać na możliwość stosowania estońskiego CIT. Przychody z faktoringu powinny być uznane za część przychodów z wierzytelności.

Odsetki z lokat bankowych nie kwalifikują się jako "przychody z wierzytelności, odsetek lub pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek" w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, nie wpływając na 50% limit przychodów pasywnych, co umożliwia stosowanie ryczałtu od dochodów spółek.

Spełnienie warunku zatrudnienia co najmniej trzech pracowników w przeliczeniu na pełne etaty przez 300 dni w roku podatkowym, określonego w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT, wymaga utrzymania nieprzerwanego poziomu zatrudnienia na wskazanym poziomie przez pełny okres wskazany w przepisie, co do zasady wykluczając możliwość kumulacyjnego uwzględnienia krótkotrwałych zatrudnień.

Spółka opodatkowana estońskim CIT nie spełni warunków określonych w art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o CIT, jeżeli zatrudnia osoby na krótkoterminowe umowy cywilnoprawne, nie realizując miesięcznie wymaganych wydatków oraz obowiązków płatnika. Wynagrodzenia młodych studentów zwolnione z ZUS mogą być uznane za spełniające kryteria wydatków.

Jednostką zagraniczną kontrolowaną (CFC) nie jest podmiot, w którym polski podatnik wraz z innymi polskimi podatnikami lub podmiotami powiązanymi posiada mniej niż 50% udziałów w kapitale, praw głosu lub prawa do uczestnictwa w zysku, ani nie sprawuje nad nim faktycznej kontroli.

Transakcje z podmiotami powiązanymi, jeżeli generują istotną wartość dodaną, nie podlegają wyłączeniu od opodatkowania CIT estońskim na podstawie art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT, dzięki czemu podatnik może zastosować tę formę opodatkowania.

Przychody z tytułu opłat abonamentowych za korzystanie z platformy cyfrowej, nie wynikające z udostępnienia czy przeniesienia praw autorskich, nie podlegają ograniczeniom wynikającym z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o CIT w zakresie estońskiego CIT.

Nie spełniono warunków zwolnienia z podatku od spadków i darowizn określonych w art. 4a ust. 1 ustawy, gdy darowizna pieniężna przekazana została bezpośrednio na rachunek bankowy sprzedawcy nieruchomości zamiast na rachunek obdarowanego.