Przychód ze sprzedaży nieruchomości otrzymanych w związku z zakończeniem działalności spółki jawnej, nabytych formalnie aktem notarialnym, powstały przed upływem pięciu lat, powinien być opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej, niezależnie od wcześniejszego dziedziczenia udziałów.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Przychód z tytułu nadwyżki finansowej w transakcji sekurytyzacyjnej, niebędącej wynagrodzeniem za usługę ani dopłatą do ceny, powstaje zgodnie z art. 12 ust. 3e ustawy o CIT w momencie rzeczywistego otrzymania środków, uznając przychód za kasowy.

Dla celów opodatkowania ryczałtem dochód z ukrytych zysków lub wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą powstaje w momencie księgowego obciążenia wyniku finansowego netto tymi kosztami, a nie w momencie dokonania zapłaty.

Przeniesienie działu, stanowiącego organizacyjnie i finansowo wyodrębnioną część przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeśli jako wkład niepieniężny przekazane zostaną składniki zachowujące cechy ZCP, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Zespół składników majątkowych Działu Nieruchomości, wniesiony w formie aportu do spółki przejmującej, spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, skutkując neutralnością podatkową transakcji dla spółki przejmującej oraz obowiązkiem kontynuacji wartości podatkowej przejętych składników.

Połączenie spółki przejmującej ze spółką zależną, w której posiada ona 100% udziałów, a wartości majątku przejmowanego są przejmowane według wartości ksiąg podatkowych, nie powoduje powstania przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Wymiana udziałów, która nie spełnia warunków określonych w art. 12 ust. 11 ustawy o CIT, skutkuje opodatkowaniem przychodu, określonego wg art. 12 ust. 1 pkt 8bc ustawy, wyłącznie jeśli wartość otrzymanych udziałów przekracza wartość wnoszonych udziałów.

W wyniku podziału spółki przez wydzielenie, zorganizowana część przedsiębiorstwa przeniesiona do nowo utworzonej spółki nie generuje dla niej dochodu podlegającego opodatkowaniu, o ile spełnione są warunki określone w przepisach ustawy o CIT, w szczególności wartość emisyjna udziałów odpowiada wartości rynkowej przejmowanego majątku oraz podział nie jest realizowany w celu unikania opodatkowania.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa jako aport do innej spółki, której wartość księgowa jest uznana przez spółkę przejmującą, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie podmiotu wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

MF potwierdziło, że dofinansowanie kosztów praktyk absolwenckich otrzymywane przez podmioty przyjmujące na takie praktyki stanowi dla nich przychód podlegający opodatkowaniu PIT albo CIT. Przychód ten nie jest zwolniony z podatku dochodowego.

Wydzielenie Działu Obsługi Kontraktów Zewnętrznych oraz pozostawienie Działu Obsługi Kontraktów Wewnętrznych jako ZCP w spółce dzielonej nie skutkuje uznaniem przychodu podatkowego po stronie wspólników w myśl art. 12 ust. 1 pkt 8b i 8ba ustawy o CIT, z uwagi na spełnienie wymogów art. 12 ust. 4 pkt 12.

Wniesienie aportu w postaci kontenerów nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT.

W przypadku podziału spółki przez wydzielenie, jeżeli działalności prowadzone przez spółkę wydzielaną i pozostającą spełniają kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, rozumiane jako organizacyjne, finansowe i funkcjonalne wyodrębnienie pozwalające na samodzielne funkcjonowanie, to nie występuje przychód po stronie spółki dzielonej ani jej wspólników, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 9 i 8b

Wniesienie przedsiębiorstwa jako aport do spółki z o.o. nie generuje przychodu do opodatkowania oraz wymaga przyjęcia przez spółkę wartości księgowych z ksiąg wnoszącego, z zachowaniem dotychczasowych zasad amortyzacji, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 i art. 16g ustawy o CIT.

Przychody uzyskiwane przez podatnika z tytułu dochodzenia i egzekwowania wierzytelności, obejmujące wynagrodzenia i zasądzone odsetki, są kwalifikowane jako przychody z wierzytelności w świetle art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy o CIT, co wpływa na możliwość wyboru ryczałtu od dochodów spółek.

Podział przez wydzielenie Działu Wynajmu Powierzchni Biurowych oraz pozostawienie Działu Nieruchomościowo-Budowlanego jako zorganizowanych części przedsiębiorstwa nie generuje przychodu podatkowego po stronie wspólników i spółek, jeżeli podatnicy dokonają podziału z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych i zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych przyporządkowany do restauracji A, B oraz oddziału cateringowego stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co czyni wniesienie ich aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością neutralnym podatkowo, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów, wypłacone ze środków pochodzących z kapitału zgromadzonego przed opodatkowaniem ryczałtem, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Koszty ponoszone w związku z umowami sprzedaży wierzytelności stanowią zapłatę za udostępnienie środków i korzystanie z nich. Oznacza to, że Wynagrodzenie Nabywcy stanowi koszty finansowania dłużnego w myśl art. 15c ust. 12 ustawy o CIT, a w konsekwencji podlega ograniczeniom przewidzianym w art. 15c w zakresie możliwości ujęcia jako koszt uzyskania przychodu Spółki zgodnie z art. 15c ust. 1 ustawy

Skutki podatkowe połączenia spółek i otrzymania udziałów spółki przejmującej.

Skutki podatkowe połączenia spółek i otrzymania udziałów spółki przejmującej.

Przychód podlegający opodatkowaniu w przypadku dobrowolnego umorzenia udziałów.