Wydatki poniesione na usługę leczenia z pompy insulinowej, ujętą na fakturze jako kompleksowa usługa, nie spełniają kryteriów art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT, a tym samym nie kwalifikują się do odliczenia podatkowego w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Skoro umowa sprzedaży samochodu została zawarta przez małżonkę wnioskodawcy, to na niej ciąży obowiązek podatkowy z tytułu PCC, a w związku z przysługującym zwolnieniem, nie ma ona obowiązku uiszczenia podatku. Wspólność majątkowa nie przenosi tego obowiązku na drugiego małżonka.

Ulgę rehabilitacyjną w podatku dochodowym odlicza się jako różnicę między wydatkami na rehabilitację a ich zwrotem z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, niewliczając świadczeń i dopłat niezwiązanych bezpośrednio z kosztami rehabilitacyjnymi.

Wydatki na adaptację i wyposażenie tarasu w postaci elektrycznie sterowanej pergoli mogą być zaliczone do odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej, gdy są dostosowane do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, co znajduje uzasadnienie w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia formalnych kryteriów dotyczących niepełnosprawności.

Podatnik będący osobą niepełnosprawną ma prawo do odliczenia wydatków poniesionych na adaptację mieszkania w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli adaptacja ta dostosowuje lokal do potrzeb wynikających z niepełnosprawności i wydatki te nie zostały sfinansowane z publicznych środków.

Odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają jedynie te wydatki, które bezpośrednio dotyczą adaptacji mieszkania oraz zakupu sprzętu potrzebnego do rehabilitacji, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Wydatki na urządzenia o charakterze ogólnodostępnym, takie jak telewizor i telefon, nie spełniają warunków odliczenia.

Osoby zaliczone do grupy o znacznym stopniu niepełnosprawności są zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie sprzętu rehabilitacyjnego dla własnych potrzeb, nawet jeśli są całkowicie ubezwłasnowolnione, gdy czynność jest reprezentowana przez opiekuna prawnego.

Zakup telefonów komórkowych z aplikacjami monitorującymi poziom glukozy, jako indywidualny sprzęt ułatwiający czynności życiowe osobie niepełnosprawnej, kwalifikuje się do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT.

Podatnik, na którego utrzymaniu pozostaje dziecko z orzeczeniem niepełnosprawności, jest uprawniony do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem iż wydatki są właściwie udokumentowane, niezwrotne oraz mieszczą się w zamkniętym katalogu wskazanym w ustawie.

Wydatki poniesione na usunięcie zębów, wszczepienie implantów i wykonanie mostów z łukami zębowymi nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, gdyż nie spełniają kryteriów zabiegów rehabilitacyjnych ani nie są uznane za wyroby medyczne wymienione w odpowiednich przepisach, a także nie mają bezpośredniego związku z niepełnosprawnością podatnika.

Koszty poniesione na rehabilitację, tj. zajęcia terapeutyczne oraz sprzęt medyczny są odliczalne w ramach ulgi rehabilitacyjnej; wydatki na wizyty lekarskie nie wchodzą w zamknięty katalog odliczeń podatkowych i nie podlegają uldze.

Podatek dochodowy od osób fizycznych uprawnia do odliczeń z tytułu wydatków rehabilitacyjnych wyłącznie te pozycje, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę. Dokumentacja takich wydatków musi uprawniać do pełnej identyfikacji nabywcy korzystającego z ulgi oraz rodzaju zakupionych towarów lub usług.

Wydatki na zakup aparatów słuchowych przez osobę niepełnosprawną mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem spełnienia określonych tam przesłanek.

Wydatki na zakup sprzętu o indywidualnym charakterze, niezbędnego do wykonywania czynności wynikających z niepełnosprawności, mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają tylko wydatki na sprzęt indywidualny o charakterze niezbędnym w rehabilitacji. Abonament telefoniczny nie mieści się w katalogu określonym w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT i nie kwalifikuje się do odliczenia.

Wydatek poniesiony na zakup i montaż klimatyzacji może zostać uznany za kwalifikujący do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile spełnia indywidualne potrzeby wynikające z niepełnosprawności osoby pozostającej na utrzymaniu wnioskodawcy.

Wydatek na zakup okularów korekcyjnych można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej tylko w części nieobjętej dofinansowaniem pracodawcy, w myśl art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na leki mogą być odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej od dochodu, pod warunkiem udokumentowania ich fakturami VAT; brak dokumentacji wyklucza odliczenie. Wydatki na używanie samochodu nie wymagają dokumentacji do odliczenia w ramach ulg podatkowych dla osób niepełnosprawnych.

Wydatki poniesione na zakup i montaż systemu klimatyzacji z funkcją grzewczą mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile stanowią adaptację i wyposażenie mieszkania, dostosowane do potrzeb wynikających z niepełnosprawności podatnika.

Wydatek na zakup nowego samochodu nie stanowi wydatku na przystosowanie pojazdu do potrzeb niepełnosprawności w rozumieniu art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ani nie jest kwalifikowalny jako wydatek na cele rehabilitacyjne podlegający odliczeniu od dochodu.

Osoba niepełnosprawna może odliczyć wydatki na zabieg chirurgiczny z ulgi rehabilitacyjnej, jeżeli zabieg ten ma charakter rehabilitacyjny, jest niezbędny dla poprawy zdrowia, pozostaje w związku z niepełnosprawnością i nie jest finansowany z innych źródeł.

Podatnik będący osobą niepełnosprawną, który ma na utrzymaniu niepełnosprawnego współmałżonka, jest uprawniony do odliczenia od swojego dochodu kosztów poniesionych na używanie wspólnego samochodu oraz zakup sprzętu rehabilitacyjnego, zgodnie z ustawowymi kryteriami ulgi rehabilitacyjnej, nawet jeśli współmałżonek nie osiągnął dochodów w danym roku podatkowym.

Poniesiony wydatek na zakup przystosowanego samochodu nie jest wydatkiem na cele rehabilitacyjne w rozumieniu art. 26 ust. 7a pkt 2 ustawy PIT, a więc nie podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania.