Sprzedaż udziału w lokalu użytkowym przez współwłaścicielkę nie prowadzącą działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli sprzedaż nie odbywa się w ramach samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej wnioskodawczyni.

Przychody z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu ryczałtem, a nie jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Sprzedaż lokalu użytkowego przez podatnika, w przypadku braku przeprowadzenia znaczących ulepszeń oraz po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z VAT na postawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Nieodpłatne przeniesienie nieruchomości z majątku spółki partnerskiej do majątku prywatnego wspólników, o ile od pierwszego zasiedlenia upłynął okres ponad dwóch lat i nie dokonano znaczących ulepszeń, korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Wycofanie lokali użytkowych z ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej Wnioskodawcy do majątku prywatnego, bez zmiany ich wykorzystania do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, nie skutkuje obowiązkiem korekty podatku VAT naliczonego na podstawie art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nabycie nie uprawniało do odliczenia podatku. Wynajem lokalu jest opodatkowany, stanowiąc działalność gospodarczą, a sprzedaż nieruchomości może być zwolniona z VAT, jeśli nastąpiła po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Wycofanie lokalu użytkowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, z ciągłym jego wynajmem, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 oraz art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości do fundacji rodzinnej przez podatnika, który nie miał prawa do odliczenia VAT przy jej nabyciu, nie podlega opodatkowaniu VAT. Nie zachodzi również obowiązek korekty podatku naliczonego, gdy przy nabyciu nieruchomości VAT ten nie wystąpił.

Przekazanie nieruchomości w drodze umowy dożywocia nie stanowi nieodpłatnej dostawy towarów, lecz odpłatną dostawę, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Jednakże, może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdy od pierwszego zasiedlenia minęły ponad dwa lata.

Dochody Wspólnoty Mieszkaniowej pochodzące z wpłat właścicieli lokali użytkowych, przeznaczone na utrzymanie nieruchomości wspólnej, nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy o CIT, ponieważ lokale użytkowe nie są częścią zasobów mieszkaniowych.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia, co skutkować będzie pełnym opodatkowaniem transakcji.

Przychody z wynajmu lokali użytkowych przez wspólnoty mieszkaniowe są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie stanowią działalności z zakresu gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Wydatki na remont mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli mają z nimi bezpośredni związek.

Przychody z najmu nieruchomości po ich wycofaniu z działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako najem prywatny, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT.

Przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu użytkowego, uprzednio wykorzystywanego w działalności gospodarczej, lecz sprzedanego po upływie sześciu lat od jego wycofania z działalności, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego przysługuje, gdy lokal użytkowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej; odpłatne udostępnienie lokalu małżonce stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT, niezależnie od wspólności majątkowej.

Przychód z tytułu najmu lokalu użytkowego, niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej, jest kwalifikowany jako przychód z najmu prywatnego, podlegający opodatkowaniu według zasad przewidzianych w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, nie jako przychód z działalności gospodarczej.

Wydatki na prace odtworzeniowe, przywracające pierwotne właściwości użytkowe lokalu użytkowego, mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, jeśli nie prowadzą do ulepszenia środka trwałego poprzez zmianę jego parametrów technicznych lub użytkowych.

Nieodpłatnie przekazanie nieruchomości małżonce na mocy podziału majątku wspólnego, przy uprzednim prawie do odliczenia VAT, stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, co przewiduje art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Czynność ta korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, lecz na skutek rezygnacji ze zwolnienia przez strony może być opodatkowana.

Podmiot będący polskim rezydentem podatkowym, który poniesie wydatki inwestycyjne przed rejestracją jako czynny podatnik VAT i przedmiotowo przeznaczy te wydatki do działań opodatkowanych, zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego po rejestracji, o ile realizuje odliczenie zgodnie z art. 86 ust. 10 i 10b ustawy o VAT.

Należności z tytułu niezasądzonych opłat eksploatacyjnych lokalu użytkowego, objęte odpisem aktualizacyjnym, nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli ich nieściągalność nie została skutecznie uprawdopodobniona zgodnie z wymogami prawnymi.

Sprzedaż lokalu użytkowego przez Wnioskodawczynię dokonana w 2024 r. jest dostawą towarów realizowaną w ramach działalności gospodarczej, ale korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na upływ okresu ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku prywatnego wspólników podlega opodatkowaniu VAT, gdy nieruchomości nabyto z prawem odliczenia VAT, z wyjątkiem tych, które spełniają kryteria zwolnienia od podatku na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Zniesienie współwłasności poprzez zamianę udziałów w nieruchomościach wykorzystywanych w działalności gospodarczej, będące odpłatnym zbyciem, skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania. Jednakże zbycie udziałów w lokalach mieszkalnych po upływie pięciu lat od nabycia nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zniesienie współwłasności nieruchomości przez zamianę udziałów między byłymi wspólnikami spółki cywilnej, powodując odpłatne zbycie rzeczy, generuje przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.