Konwersja wierzytelności z pożyczki lub praw z umowy SAFE na udziały stanowi wniesienie wkładu niepieniężnego, a przychód powstaje z chwilą wpisu podwyższenia kapitału do rejestru. Różnice kursowe związane z tą konwersją nie są klasyfikowane jako przychody z zysków kapitałowych.

Wniesienie wkładów niepieniężnych do spółki komandytowo-akcyjnej, objęte VAT, nie podlega opodatkowaniu PCC jako zmiana umowy spółki, zgodnie z dyrektywą 2008/7/WE i utrwaloną linią orzeczniczą sądów administracyjnych oraz TSUE.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przeznaczone na inwestycję służącą ochronie zdrowia nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 1 lit. f) ustawy o PCC, gdyż czynność ta pozostaje w związku z realizacją celów zdrowotnych.

Wynagrodzenie wypłacone z tytułu umorzenia udziałów, pochodzące z zysków sprzed okresu opodatkowania ryczałtem, podlega kwalifikacji jako dochód z tytułu ukrytych zysków podlegający opodatkowaniu estońskim CIT.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu obniżenia udziału w spółce komandytowej będącej przekształconą spółką z o.o. stanowią wydatki poniesione na objęcie udziałów pierwotnej spółki, o ile były faktycznie poniesione, z wyłączeniem wartości udziałów nabytych w drodze darowizny, zaś wartość majątku spółki przekształcanej nie może stanowić kosztu.

Wynagrodzenie z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów wypłacone nierezydentowi przez spółkę mającą siedzibę w Polsce nie stanowi dochodu uznawanego za osiągany na terytorium Polski, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem u źródła zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Podwyższenie wkładu w spółce komandytowej poprzez aport jednostek ETF stanowi zmianę umowy spółki, podlegającą opodatkowaniu PCC według stawki 0,5% od wartości wkładu, określonej w akcie notarialnym. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zmiany umowy spółki.

Transakcja wymiany udziałów dokonana przez spółkę ETE, mającą siedzibę i ośrodek zarządzania poza Polską, nie podlega opodatkowaniu polskim podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie spełnia przesłanek umowy zamiany ani zmiany umowy spółki opodatkowanej podatkiem PCC.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej w drodze aportu niepieniężnego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy o PCC według stawki 0,5%, a podstawę opodatkowania stanowi wartość określona w umowie spółki.

Zwiększenie kapitału wspólników spółki osobowej przez konwersję niewypłaconych odsetek od pożyczek stanowi zmianę umowy spółki, co skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych, płatnego przez spółkę.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, będące efektem wniesienia wkładu pieniężnego przez jednostkę samorządu terytorialnego, stanowi zmianę umowy spółki podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z racji braku materialnego związku z przepisami o gospodarce nieruchomościami.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Objęcie nowych udziałów w spółce z o.o. przez wnoszącego wkład pieniężny nie stanowi przychodu na gruncie Ustawy o PIT, nawet gdy wartość nominalna udziałów jest niższa od wartości rynkowej, dopóki nie nastąpi ich odpłatne zbycie.

Połączenie odwrotne spółek kapitałowych, przeprowadzone bez podwyższenia kapitału zakładowego, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, pod warunkiem, że spełnione są przesłanki neutralności podatkowej określone w art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Rekompensata otrzymywana przez spółkę z tytułu wykonywania zadań własnych Gminy, pomimo przekazywana na podwyższenie kapitału zakładowego, stanowi zapłatę za odpłatne świadczenie usług podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT; jest elementem podstawy opodatkowania, którą należy udokumentować fakturą VAT.

Objęcie udziałów w spółce w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie ich objęcia. Ewentualny przychód podatkowy ujawnia się dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

Objęcie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością za wkład pieniężny równy lub wyższy niż wartość nominalna, ale niższy niż rynkowa, nie skutkuje przychodem w PIT. Dochód ten powstaje dopiero przy zbyciu udziałów.

Transakcja wymiany udziałów oraz konwersja pożyczek na kapitał, przeprowadzona zgodnie z art. 12 ust. 4d i 11 ustawy o CIT oraz art. 24 ust. 8a i 8b ustawy o PIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, pod warunkiem spełnienia przesłanek dotyczących wniesienia wkładu niepieniężnego oraz braku intencji uniknięcia opodatkowania.

Nabycie udziałów w celu ich umorzenia bez wynagrodzenia przez spółkę z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie dochodzi do definitywnego przysporzenia majątkowego po stronie spółki.

W przypadku likwidacji spółki, kosztem uzyskania przychodów mogą być historyczne wydatki na nabycie udziałów pokrytych wkładami pieniężnymi, zgodnie z zasadą sukcesji podatkowej. Koszt uzyskania przychodów dla udziałów objętych za wkład niepieniężny (przedsiębiorstwo) powinien być ustalony na dzień aportu zgodnie z wartością rynkową wkładu. W tej części stanowisko podatnika zgodne jest z KUP, lecz

Zwrot kapitału z obniżenia wartości nominalnej udziałów nie stanowi przychodu wspólnika opodatkowanego CIT, o ile Koszty Objęcia Udziałów przekraczają lub są równe kwocie zwrotu, uwzględniając art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT.

Zespół składników majątkowych Działu Nieruchomości, wniesiony w formie aportu do spółki przejmującej, spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, skutkując neutralnością podatkową transakcji dla spółki przejmującej oraz obowiązkiem kontynuacji wartości podatkowej przejętych składników.

Objęcie przez pracownika udziałów w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o PIT, zatem spółka nie posiada obowiązków podatkowych jako płatnik. Przychód ten powstaje dopiero w momencie zbycia udziałów.