Należności wypłacone po osiągnięciu wieku emerytalnego, lecz przed rozpoczęciem pobierania emerytury, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, pod warunkiem nieprzekroczenia progu dochodowego i niepobierania emerytury w momencie wypłaty.

Podatnik, będący obywatelem polskim powracającym z zagranicy, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium RP od całości dochodów, w tym emerytury zagranicznej. Ulga dla powracających do kraju nie ma zastosowania do dochodów z zagranicznej emerytury.

Przychody uzyskane ze stosunku pracy przez kobietę po ukończeniu 60. roku życia, przed pierwszą wypłatą emerytury, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, pod warunkiem nieotrzymywania emerytury i spełnienia wymogów ubezpieczeń społecznych.

Emerytura wypłacana z Włoch osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, zgodnie z art. 18 umowy polsko-włoskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

Emerytura wypłacana osobie zamieszkałej w Polsce ze środków rządowych w związku ze służbą publiczną w Zjednoczonym Królestwie podlega opodatkowaniu wyłącznie w Zjednoczonym Królestwie, o ile osoba ta nie posiada obywatelstwa polskiego.

Podatniczka, która osiągnęła wiek emerytalny, lecz przed uzyskaniem pierwszej emerytury otrzymała wynagrodzenie za pracę, jest uprawniona do skorzystania z „Ulgi dla seniora” dla tych dochodów, o ile nie przekroczyły one 85.528 zł rocznie i zostały osiągnięte przed faktycznym odbiorem emerytury.

Zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego od przychodów ze stosunku pracy przysługuje wówczas, gdy podatnik ukończył wiek emerytalny, nie otrzymuje emerytury przed wypłatą tych przychodów i przychody nie przekraczają kwoty 85.528 zł rocznie.

Ulga dla pracujących seniorów nie ma zastosowania, jeżeli podatnik posiada uprawnienia do renty rodzinnej, nawet w przypadku czasowego zawieszenia jej wypłaty, gdyż decyzja o wznowieniu oznacza, że prawo do świadczenia istnieje bez przerwy.

Otrzymane przez podatnika przychody ze stosunku pracy, uzyskane po ukończeniu wieku emerytalnego, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy, o ile podatnik nie otrzymuje świadczeń emerytalno-rentowych na moment uzyskania tych przychodów.

Osoba pobierająca rentę rodzinną nie jest uprawniona do ulgi podatkowej dla pracujących seniorów, nawet po nabyciu prawa do emerytury, jeśli renta była pobierana w chwili uzyskania przychodów ze stosunku pracy (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT).

Skumulowane przychody z tytułu emerytury zagranicznej są przychodami roku, w którym zostały faktycznie wypłacone, niezależnie od wcześniejszych okresów, których dotyczą. Nie jest możliwe przypisanie dochodów do lat poprzednich, mimo opóźnień niezależnych od podatnika.

Jednorazowe zryczałtowane świadczenie emerytalne otrzymane przez polskiego rezydenta podatkowego z brytyjskiego programu emerytalnego podlega opodatkowaniu tylko w Wielkiej Brytanii, nie podlega zaś opodatkowaniu w Polsce, z uwagi na postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią.

Prezenty okolicznościowe wręczane przez pracodawcę nie stanowią przychodu ze stosunku pracy, jeśli są dobrowolne, niemające charakteru wynagrodzenia i podlegają opodatkowaniu podatkiem od darowizn. Z tego względu, na pracodawcy nie ciążą obowiązki płatnika naliczania oraz odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Świadczenia emerytalne państwowe pochodzące z Wielkiej Brytanii, związane z pełnieniem funkcji publicznych, są opodatkowane wyłącznie w Polsce, jeśli beneficjent posiada polskie miejsce zamieszkania i obywatelstwo, zgodnie z art. 18 ust. 2 lit. b Konwencji polsko-brytyjskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatnik może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego za otrzymane wynagrodzenie przed przyznaniem emerytury, lecz nie może skorzystać z tego zwolnienia w odniesieniu do odprawy emerytalnej wypłaconej po uzyskaniu emerytury.

Przychody otrzymane po osiągnięciu 65 lat mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego dla seniorów, pod warunkiem nieskorzystania z emerytury, natomiast zaliczki podatkowe nie podlegają zwolnieniu, jeśli przychód dotyczący działalności gospodarczej przypada przed ukończeniem wieku kwalifikującego.

Emerytura wojskowa wypłacana z Polski osobie mającej miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii, która nie jest obywatelem tego państwa, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Polsce zgodnie z art. 18 ust. 2 Konwencji polsko-brytyjskiej. Samo posiadanie rezydentury w Wielkiej Brytanii nie wystarcza do zmiany obowiązku podatkowego.

Jednorazowa wypłata niewypłaconych świadczeń emerytalnych po zmarłej osobie, przekazana spadkobiercy z rezydencją podatkową w Polsce, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych wyłącznie w Polsce, niezależnie od wcześniejszego opodatkowania we Włoszech, na mocy zasad nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jednorazowe wypłaty z systemu emerytalnego z Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z art. 17 ust. 2 Konwencji polsko-brytyjskiej. Nie wymagają wykazywania w polskim zeznaniu podatkowym.

Otrzymane po ukończeniu wieku emerytalnego przychody ze stosunku pracy są wolne od podatku dochodowego, jeżeli przed wypłatą nie rozpoczęto pobierania emerytury, a ich suma nie przekracza 85 528 zł rocznie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody osiągnięte przed rozpoczęciem pobierania emerytury mogą korzystać z ulgi podatkowej dla pracujących seniorów, o ile zostały otrzymane przed pierwszą wypłatą emerytury, co umożliwia korektę zeznania podatkowego PIT-37.

Od momentu zmiany rezydencji podatkowej do Polski, tj. od 1 grudnia 2023 roku, dochody emerytalne wnioskodawcy podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Przed tym momentem dochody emerytalne, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, były opodatkowane wyłącznie w Wielkiej Brytanii.

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii z centrum interesów życiowych i gospodarczych tamże, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Emerytura z Polski podlega opodatkowaniu tylko w Wielkiej Brytanii na podstawie międzynarodowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Emerytury okresowe z brytyjskiego funduszu emerytalnego otrzymywane przez polskiego rezydenta podatkowego podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce. Jednorazowe świadczenia zryczałtowane z tego samego funduszu opodatkowane są jedynie w Wielkiej Brytanii, zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania.