Skorzystanie z ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wymaga, by środki ze sprzedaży nieruchomości były wydatkowane na cele mieszkaniowe po ich uzyskaniu; wydatkowanie oszczędności przed sprzedażą nie uprawnia do zwolnienia.

Wydatki na zakup nieruchomości poprzez umowę deweloperską uznaje się za poniesione na cele mieszkaniowe, gdy przed upływem trzech lat od zbycia poprzedniej nieruchomości dojdzie do faktycznego przeniesienia własności na podstawie aktu notarialnego; brak przeniesienia własności wyklucza prawo do ulgi.

Spłata kredytu gotówkowego faktycznie przeznaczonego na zakup nieruchomości mieszkalnej przed dniem sprzedaży innej nieruchomości stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe. Tym samym dochód z tej sprzedaży może podlegać zwolnieniu podatkowemu, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat mogą być zwolnione z podatku, jeśli przeznaczone zostaną na spłatę kredytu mieszkaniowego wspólnego majątku, co spełnia warunki art. 21 ust. 1 pkt 131 updof. Rozszerzenie wspólności majątkowej nie stanowi nowego nabycia nieruchomości.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku i działu spadku, w przypadku którego wartość majątku nie przekracza pierwotnego udziału spadkowego, nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego, jeśli sprzedaż następuje po upływie 5-letniego terminu, licząc od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę.

Wydatki na nabycie i budowę nieruchomości przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, poniesione w terminie i zgodnie z warunkami art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, kwalifikują się do zwolnienia podatkowego od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Spłata byłej małżonki związana z podziałem majątku wspólnego, w zakresie nabycia udziału w lokalu mieszkalnym, może być uznana za wydatek na cele mieszkaniowe, uzasadniającą zastosowanie zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Natomiast spłata dotycząca innych składników nie spełnia warunków do zwolnienia podatkowego.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, jeżeli okres 5 lat od nabycia przez spadkodawcę upłynął, nie podlega podatkowemu zwolnieniu podmiotowemu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131. Przychód ze sprzedaży udziału nabytego odpłatnie, przeznaczony na własne cele mieszkaniowe, może korzystać ze zwolnienia, niezależnie od wynajmu krótkoterminowego.

Wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat na nabycie udziałów w lokalu mieszkalnym, również przed formalnym założeniem odrębnej księgi wieczystej, spełnia przesłanki ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) ustawy o PIT, jeżeli zawarto akt notarialny przenoszący własność.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeśli jej zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od nabycia w drodze darowizny. Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uprawniają do ulgi tylko wtedy, gdy nieruchomość jest własnością podatnika.

Wnioskodawczyni, przeznaczając środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości na zakup dwóch mieszkań, z których jedno będzie częściowo wynajmowane, spełnia warunki zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca ma prawo do ulgi mieszkaniowej za środki przeznaczone na budowę wspólnego domu, mimo ustanowienia rozdzielności majątkowej i nierównym podziale udziałów, jeśli spełni wymogi art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Umorzenie części wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego może stanowić przychód podatkowy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jednakże, części wierzytelności przeznaczone na zakup lokalu mieszkalnego i modernizację mogą korzystać z zaniechania poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, przy spełnieniu przewidzianych w nim warunków.

Zadatek uzyskany w ramach umowy przedwstępnej przed faktycznym zbyciem nieruchomości może uprawniać do zwolnienia podatkowego z tytułu poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe, o ile wydatki te odpowiadają przychodowi uzyskanemu na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego przeznaczonego na zakup odrębnej nieruchomości w postaci miejsca garażowego stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie kwalifikując się do zastosowania zaniechania poboru podatku z tytułu kredytów mieszkaniowych.

Umorzenie kredytu hipotecznego powoduje powstanie przychodu z innych źródeł, lecz zaniechanie poboru podatku dotyczy wyłącznie części kredytu przeznaczonej na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT; reszta umorzenia podlega opodatkowaniu.

Zastosowanie kompensaty wzajemnych wierzytelności przy nabyciu udziału w lokalu mieszkalnym przez wnioskodawcę jest zgodne z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniając do zwolnienia dochodu z opodatkowania, jako że stanowi wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z podatku dochodowego, jeżeli przychód zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT i przy założeniu, że transakcja jest odpłatna i rzeczywista, nawet jeśli zakupiona nieruchomość pochodzi od rodziny.

Przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., uprawnia do zwolnienia, jeśli środki są wydatkowane na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych w państwach UE, w tym na zakup domu w Niemczech. Wydatki muszą spełniać kryteria czasowe określone przez ustawę.

Wydatki poniesione na zakup bramy wjazdowej nie mieszczą się w definicji wydatków na cele mieszkaniowe, określonych w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zatem nie uprawniają do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

Wnioskodawca może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania, przeznaczonego na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na tę nieruchomość oraz na kredyt związany z nowym domem, pod warunkiem spełnienia kryteriów art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego, jeżeli kredyt został zaciągnięty przed 15 stycznia 2015 r. na jedną inwestycję mieszkaniową, a podatnik dotychczas nie korzystał z zaniechania poboru podatku dla innych umorzonych wierzytelności. Zaniechanie poboru podatku stosuje się na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca

Umorzenie części kredytu konsolidacyjnego zaciągniętego na spłatę zobowiązań hipotecznych zrealizowanych na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku na podstawie właściwego rozporządzenia, a zwrot nadpłaconych środków nie stanowi przychodu do opodatkowania.

Sprzedaż przez podatnika nieruchomości nabytej w drodze podziału majątku wspólnego małżeńskiego jest wolna od podatku dochodowego, jeżeli od nabycia tej nieruchomości do majątku wspólnego minęło pięć lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie do tego majątku.