Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku prywatnego, z przeznaczeniem na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych i nie wykorzystywanej w działalności gospodarczej, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku VAT, przez co nie podlega opodatkowaniu. Wykonywana czynność mieści się w zakresie zarządu majątkiem prywatnym.

Wydatki poniesione na modernizację drogi gminnej nie zwiększają wartości początkowej środków trwałych jako koszt ich wytworzenia, mimo to niezależnie od tego są kosztem uzyskania przychodów na zasadach ogólnych i podlegają rozpoznaniu w kosztach w momencie ich definitywnego poniesienia oraz przekazania drogi gminnej do Gminy.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku prywatnego z zamiarem realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, której zbycie jest incydentalne i nie związane z profesjonalnym obrotem, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wydatki na nabycie i budowę nieruchomości przeznaczone na własne cele mieszkaniowe, poniesione w terminie i zgodnie z warunkami art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, kwalifikują się do zwolnienia podatkowego od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Przychód ze sprzedaży wydzielonej działki nieruchomości, zorganizowany w sposób wskazujący na aktywność profesjonalną, zalicza się do źródeł przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeśli jej zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od nabycia w drodze darowizny. Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe uprawniają do ulgi tylko wtedy, gdy nieruchomość jest własnością podatnika.

Podatnik, będący właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, także w sytuacji gdy wydatki termomodernizacyjne były ponoszone przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania, pod warunkiem że budynek spełnia definicję z prawa budowlanego i wydatki mieszczą się w limitach określonych przepisami prawa podatkowego.

Wnioskodawca ma prawo do ulgi mieszkaniowej za środki przeznaczone na budowę wspólnego domu, mimo ustanowienia rozdzielności majątkowej i nierównym podziale udziałów, jeśli spełni wymogi art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na faktycznie istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, niezależnie od formalnego odbioru budynku.

Wydatki poniesione na cele mieszkaniowe przez podatnika przed formalnym uzyskaniem przychodu ze sprzedaży nieruchomości nie spełniają przesłanek tzw. ulgi mieszkaniowej, gdyż ulga dotyczy jedynie wartości przychodu faktycznie wydatkowanego na cele mieszkaniowe po jego uzyskaniu.

Sprzedaż części działki gruntowej niebędącej przedmiotem najmu nie stanowi działalności gospodarczej, o ile nie prowadzi się aktywności w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Natomiast zbycie części działki dzierżawionej ma charakter działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu VAT.

Wydatki na termomodernizację budynku mogą być odliczone jako ulga podatkowa, jeśli na moment składania zeznania podatkowego budynek istnieje jako mieszkalny jednorodzinny, który zgodnie z Prawem budowlanym służy zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych.

Przeznaczenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., uprawnia do zwolnienia, jeśli środki są wydatkowane na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych w państwach UE, w tym na zakup domu w Niemczech. Wydatki muszą spełniać kryteria czasowe określone przez ustawę.

Wydatki poniesione na budowę domu na działce należącej do majątku osobistego małżonka, które stało się współwłasnością po upływie ustawowego terminu, nie kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na niespełnienie wymogu posiadania pełnych praw do nieruchomości w wyznaczonym czasie.

Podział przez wydzielenie działalności Budynek A1 ze Spółki Dzielonej do Spółki Przejmującej nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie wspólników ani spółek, gdyż obie działalności stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości, w ramach działań zorganizowanych, ciągłych i zbliżonych do działalności gospodarczej, stanowi dla celów podatkowych przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Podatnik ma prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione w roku podatkowym, gdy budynek faktycznie spełnia funkcje mieszkalne, niezależnie od formalnego zakończenia procedur budowlanych, jeśli prace prowadzą do zwiększenia efektywności energetycznej.

Rozszerzenie wspólności majątkowej przez włączenie działki budowlanej do majątku wspólnego małżonków nie stanowi nabycia nieruchomości przez drugiego małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na prawidłowe zastosowanie ulgi mieszkaniowej.

Sumy wypłacone na rzecz Wykonawcy na podstawie ugody dotyczącej Kontraktu nie stanowią umorzenia zobowiązań podlegającego opodatkowaniu CIT. Niektóre sumy, takie jak Kwota Zwrotu Gwarancji, nie są przychodem podatkowym, podczas gdy inne, jak Należności z kategorii I, 2 i 3, są przychodami podatkowymi rozpoznawanymi w momencie ich faktycznego otrzymania.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w części, w jakiej środki kredytowe zostały przeznaczone na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej - budowy własnego budynku mieszkalnego.

Zakończenie działalności gospodarnej przez podatnika i przekazanie towarów do majątku prywatnego lub ich darowizna w świetle art. 7 ust. 2 Ustawy o VAT stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego. Zwolnienie z podatku może dotyczyć dostawy budynków i budowli, jeśli spełnione są przesłanki z art. 43 ust. 1 pkt 10

Spłata kredytu hipotecznego ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości oraz wydatkowanie przychodów na budowę domu na gruntach włączonych do majątku wspólnego, stanowi wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi podatkowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Spłata kredytu hipotecznego oraz udziału współmałżonka w nieruchomości dokonana ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. Zakup urządzeń AGD, takich jak urządzenie kuchenne, nie stanowi wydatku na własne cele mieszkaniowe dla celów tego zwolnienia.

Umorzenie kredytu hipotecznego przeznaczonego na cele mieszkaniowe, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych w rozporządzeniu resortu finansów, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu dochodu od osób fizycznych. Pojęcie inwestycji mieszkaniowej nie jest zależne od faktycznego rozpoczęcia budowy.