Wniesienie udziałów spółki kapitałowej jako wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej, która posiada już większość głosów, w zamian za akcje tej spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC.

Wniesienie aportu nieruchomości do spółki cywilnej jako zmiana umowy spółki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 0,5%, mimo zwolnienia z VAT, a płatnikiem tego podatku jest notariusz sporządzający akt notarialny.

Podstawą opodatkowania dla czynności wniesienia aportem nieruchomości niezabudowanej do spółki będzie wartość udziałów ustalona w umowach, pomniejszona o VAT wg metody "w stu", przy czym spółka ma prawo do odliczenia VAT proporcjonalnie do czynności opodatkowanych.

Niepodjęcie obniżenia wartości początkowej środka trwałego nabytego w aportem przez pomniejszenie o wartość dokonanych wcześniej nakładów, uznaje się za prawidłowe, przy jednoczesnym uznaniu niezamortyzowanej wartości inwestycji w obcym środku za koszt uzyskania przychodów w momencie likwidacji księgowej, niezwiązanej ze zmianą działalności, lecz wynikającej z konfuzji (art. 15 ust. 1 i art. 16 ust

W przypadku aportu nieruchomości gruntowych do spółki celowej, kosztem uzyskania przychodu przy sprzedaży lokali wybudowanych na tym gruncie jest wartość emisyjna wydanych udziałów, odpowiadająca wartości rynkowej gruntu w dniu aportu, o ile nieruchomość została zaliczona do środków trwałych.

Ograniczenie neutralności podatkowej przewidziane w art. 12 ust. 11 pkt 3 ustawy o CIT jest zastosowane do udziałów nabytych w ramach wcześniejszych reorganizacji, wyłączając je z neutralności podatkowej art. 12 ust. 4d ustawy o CIT.

W przypadku sprzedaży lokali wybudowanych na nieruchomości wniesionej aportem, kosztem uzyskania przychodu jest pełna wartość emisyjna udziałów wydanych za aport, obejmująca agio, pod warunkiem że nie przewyższa wartości rynkowej nieruchomości.

Wniesienie aportu nieruchomości przez gminę do spółki celem podwyższenia kapitału zakładowego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, chyba że czynność jest opodatkowana VAT-em, co skutkuje wyłączeniem z PCC na podstawie zasady stand still.

Kapitalizacja skapitalizowanych odsetek z pożyczek pomiędzy podmiotami w podatkowej grupie kapitałowej implikuje przychód podatkowy po kapitalizacji dla wierzyciela oraz koszt uzyskania przychodu dla dłużnika, zaś ich późniejsza konwersja na kapitał własny spółki zależnej pozostaje neutralna podatkowo.

Kapitalizacja odsetek pożyczkowych staje się przychodem podatkowym pożyczkodawcy z momentem jej dokonania. Konwersja skapitalizowanych odsetek na kapitał nie generuje przychodu podatkowego po stronie pożyczkobiorcy i jest dla niego neutralna podatkowo.

W przypadku przejęcia przedsiębiorstwa w spadku przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, to spółka staje się płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń, a objęcie udziałów w spółce za aport udziałów w przedsiębiorstwie w spadku jest zwolnione z podatku PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Objęcie udziałów w spółce celowej przez wnioskodawcę w zamian za wniesienie przedsiębiorstwa w spadku nie generuje obowiązku podatkowego, gdyż objęcie udziałów korzysta ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, a spółka z o.o. staje się płatnikiem zaliczek na pdof od momentu przejęcia przedsiębiorstwa.

Otrzymanie przez spółkę z o.o. w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa w spadku nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu CIT, a spółka jest zobowiązana kontynuować amortyzację składników wg stanu ewidencji aportowanego przedsiębiorstwa.

Wniesienie aportem wierzytelności z tytułu poniesionych nakładów inwestycyjnych przez JST do Spółki prawa handlowego nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT. Natomiast aport środka trwałego jako odpłatna dostawa towarów podlega opodatkowaniu VAT.

Wniesienie zespołu składników materialnych i niematerialnych jako aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, spełniając przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, co zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT skutkuje wyłączeniem transakcji spod opodatkowania VAT.

Wniesienie aportem nieruchomości gruntowej, za które wydane są udziały spółki, podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, lecz nie uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, gdy nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności zwolnionych z VAT.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci Centrum Usług Wsparcia jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do Spółki celowej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego u Wnioskodawcy, jeżeli Spółka celowa przyjmuje składniki majątku w wartości wykazanej przez wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Transakcja wniesienia udziałów przez spółkę komandytową do spółki C w 2015 roku nie stanowiła wymiany udziałów w rozumieniu art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, co wyklucza zastosowanie art. 16 ust. 1 pkt 8d tej ustawy do ustalenia kosztów uzyskania przychodów. Zastosować należy zasady ogólne ustalania kosztów.

Wniesienie aportem przez gminę nieruchomości stanowi odpłatną dostawę towarów, która w części może korzystać z zwolnienia z VAT, z wyjątkiem dostawy działki nr E, która podlega opodatkowaniu stawką właściwą VAT.

Odpłatne nabycie wierzytelności w drodze aportu przez spółkę stanowi usługę w zakresie długów opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, która korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, o ile nie polega ona na czynności ściągania długów i factoringu.

Transakcja wymiany udziałów, aby była neutralna podatkowo, musi spełniać warunki określone w art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, w szczególności wymóg uzyskania przez spółkę nabywającą bezwzględnej większości praw głosu, co musi być oceniane indywidualnie dla każdego wspólnika.

Wniesienie przez spółkę X do Y aportu w postaci parku handlowego wraz z powiązanymi składnikami materialnymi i niematerialnymi stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa – definiowaną w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT – i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy.

Wniesienie aportu udziałów przez jednostkę samorządu terytorialnego do spółki komunalnej stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT z zastosowaniem zwolnienia oraz powinno być uwzględnione w kalkulacji proporcji przychodów, gdyż nie ma charakteru pomocniczego.