Koszt uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziału w nieruchomości nabytym w drodze darowizny nie obejmuje wartości nieruchomości z aktu notarialnego, lecz jedynie udokumentowane nakłady zwiększające jej wartość, zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy o PIT.

Spółka z o.o., powstała z przekształcenia spółki cywilnej, nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność i nie może korzystać z preferencyjnej stawki CIT 10%. Dzierżawa i świadczenie usług na rzecz spółki przez wspólnika na warunkach rynkowych nie stanowią ukrytego zysku.

Objęcie udziałów w spółce w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie ich objęcia. Ewentualny przychód podatkowy ujawnia się dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

Objęcie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością za wkład pieniężny równy lub wyższy niż wartość nominalna, ale niższy niż rynkowa, nie skutkuje przychodem w PIT. Dochód ten powstaje dopiero przy zbyciu udziałów.

Planowana wymiana udziałów, polegająca na wniesieniu "starych" oraz "nowych" udziałów w F. do B., nie stanowi wymiany neutralnej podatkowo zgodnie z art. 12 ust. 4d ustawy o CIT. Transakcja w zakresie "nowych" udziałów podlega skutkom opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8bb i 8bc ustawy o CIT.

Objęcie udziałów w spółce za wkład pieniężny niższy od wartości rynkowej nie generuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Prawo podatkowe nie nakłada opodatkowania takiej czynności w przypadku wkładu pieniężnego.

Przychodem opodatkowanym CIT po stronie wnioskodawcy jest cena sprzedaży działki ustalona na dzień zawarcia umowy przedwstępnej, nieuwzględniająca nakładów poniesionych przez Nową Spółkę.

Objęcie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej jest neutralne podatkowo. Przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o CIT, podział przez wydzielenie, przenosząc Dział I ze Spółki 2 do Spółki 1, nie powoduje powstania przychodu opodatkowanego CIT, o ile wartość rynkowa przenoszonego majątku nie przewyższa wartości emisyjnej udziałów oraz wartości wynikających z ksiąg podatkowych Spółki 2.

Nadwyżka wartości wniesionego wkładu niepieniężnego ponad wartość nominalną udziałów, zaliczana na kapitał zapasowy spółki zgodnie z art. 154 § 3 KSH, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu CIT, jak określono w art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o CIT.

Opłaty marketingowe poniesione przez podatnika mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, pod warunkiem istnienia adekwatnego związku z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz dostatecznego udokumentowania, z wyłączeniem kwalifikacji jako składki członkowskie z art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o PIT.

Wartość transakcji dobrowolnego umorzenia akcji bez wynagrodzenia należy ustalić według wartości rynkowej. Po spełnieniu określonych przesłanek, spółka może być zwolniona z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, pomimo przekroczenia progu transakcyjnego, jeśli spełnia warunki art. 11n CIT.

Obejmowanie udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny poniżej ich wartości rynkowej nie generuje przychodu podatkowego na moment objęcia udziałów. Przychód taki powstaje dopiero przy zbyciu udziałów zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy PIT.

Objęcie przez pracownika udziałów w zamian za wkład pieniężny nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o PIT, zatem spółka nie posiada obowiązków podatkowych jako płatnik. Przychód ten powstaje dopiero w momencie zbycia udziałów.

Transakcja wymiany udziałów pomiędzy spółką z o.o. a spółką komandytowo-akcyjną nie podlega neutralności podatkowej na podstawie art. 24 ust. 8a i 8b ustawy PIT ze względu na uczestnictwo spółki SKA, lecz nie generuje przychodu podatkowego, gdy wartości rynkowe wymienianych udziałów są równe, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7b ustawy PIT.

Objęcie udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny niższy od wartości rynkowej nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu w momencie objęcia tych udziałów, a ewentualny dochód powstaje dopiero przy sprzedaży udziałów zgodnie z ustawą o PIT.

Objęcie udziałów w spółce kapitałowej w zamian za wkład pieniężny, nawet jeżeli wartość nominalna udziałów jest niższa od ich wartości rynkowej, nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o PIT; przychód powstaje dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

Wymiana udziałów między spółką komandytowo-akcyjną a spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, w której wartości rynkowe udziałów są równe, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki nabywającej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8bb ustawy o CIT, mimo niespełnienia warunków neutralności podatkowej z art. 12 ust. 4d ustawy o CIT.

Koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki jawnej odpowiada wartości rynkowej majątku spółki jawnej na moment przekształcenia, a nie nominalnej wartości udziałów w spółce z o.o.

Nieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości bez spłat i dopłat nie skutkuje podatkiem od spadków i darowizn, jeśli wartość nabytych rzeczy odpowiada wartości udziału we współwłasności przed jej zniesieniem; nie ma znaczenia różnica powierzchni nabytych działek.

Wartość nominalna udziałów spółki z o.o. objętych w wyniku przekształcenia ze spółki jawnej nie stanowi kosztów uzyskania przychodów przy ich zbyciu; podstawą dla ustalenia kosztów jest wartość rynkowa majątku przekształcanej spółki jawnej na dzień przekształcenia.

Skutki podatkowe objęcia udziałów w kapitale zakładowym Spółki w zamian za wkład pieniężny o wartości równej lub wyższej niż wartość nominalna obejmowanych udziałów i jednocześnie równej lub niższej niż ich wartość rynkowa.

Podstawę opodatkowania przy sprzedaży nieruchomości stanowi jej wartość rynkowa, bez znaczenia pozostają wzajemne rozliczenia sprzedających.

Objęcie przez Wnioskodawcę udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny - po cenie emisyjnej niższej od wartości rynkowej - nie będzie skutkować powstaniem po stronie Wnioskodawcy przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia tych udziałów.