Nie złożenie podpisu pod sprawozdaniem finansowym w ustawowym terminie oznacza jego sporządzenie niezgodnie z rachunkowością, co skutkuje nieskutecznym wyborem estońskiego CIT przez podatnika.

Sprawozdanie finansowe sporządzane w celu wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek winno być sporządzone w formie elektronicznej oraz opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym, zgodnie z ustawą o rachunkowości.

W ostatnich miesiącach Ministerstwo Finansów zmieniło swoje stanowisko w sprawie sposobu ustalania limitu przychodów, który decyduje o obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych przez podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej oraz jednoosobową działalność gospodarczą. Podatnicy mogą od teraz ustalać obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych indywidualnie dla działów specjalnych produkcji

2 500 000 euro wynosi limit przychodów netto, po przekroczeniu którego wymagane jest prowadzenie ksiąg rachunkowych. Tym samym firmy z przychodami w 2025 r. wynoszącymi co najmniej równowartość 10 646 500 zł mają obowiązek od 1 stycznia 2026 r. prowadzić pełne księgi rachunkowe (czas na ich otwarcie mają do 15 stycznia 2026 r.).

Spółka, nie spełniając wymogów formalnych z art. 52 ustawy o rachunkowości dotyczących podpisania sprawozdania finansowego w terminie, nie nabyła prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na 2024 r. Może jednak ubiegać się o tę formę opodatkowania w 2025 r., spełniając wszystkie ustawowe wymogi.

Podatnik nie dokonuje skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeśli nie został spełniony obowiązek sporządzenia i podpisania sprawozdania finansowego zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowości, w szczególności poprzez ich zamknięcie i opatrywanie kwalifikowanym podpisem elektronicznym najpóźniej w dniu wynikającym z przepisów na sporządzenie.

Bank może ujmować ujemne różnice kursowe jako koszty uzyskania przychodów w dniu ich ujęcia w księgach rachunkowych, stosując rachunkową metodę rozliczania różnic kursowych zgodnie z ustawą o CIT, bez potrzeby dodatkowej weryfikacji zgodnie z innymi przepisami.

Od 18 września 2025 r. zaczyna obowiązywać- według zmiany ustawy o rachunkowości - możliwość niezamykania ksiąg rachunkowych w przypadku podziału przez wyodrębnienie. Zmiana ta została wprowadzona do ustawy o rachunkowości jako efekt nowelizacji Kodeksu spółek handlowych przeprowadzonej w 2023 r. Do tej pory w przepisach ustawy o rachunkowości nie było takiej możliwości.

Dla skutecznego wyboru opodatkowania CIT estońskim konieczne jest, aby sprawozdanie finansowe było sporządzone zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, co wymaga jego podpisania przez kierownika jednostki, jako warunku formalnego.

Wykonanie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek wymaga spełnienia wymogu zamknięcia ksiąg i sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami, w tym w formie elektronicznej z kwalifikowanym podpisem. Niespełnienie tych wymogów skutkuje koniecznością rozliczenia na zasadach ogólnych.

Spółka z o.o. sporządziła sprawozdanie finansowe za 2024 r. Obecnie trwają przygotowania do jego zatwierdzenia. Z art. 68 ustawy o rachunkowości wynika, że zanim zostanie zatwierdzone, należy je udostępnić wspólnikom. W jakiej formie spółka powinna udostępnić roczne sprawozdanie finansowe i sprawozdanie z działalności jednostki?

Z dniem 1 stycznia 2025 r. wprowadzono do polskiego prawa bilansowego nowe przepisy związane ze sprawozdawczością zrównoważonego rozwoju (nowy rozdział 6c w ustawie o rachunkowości). Przepisy te zobowiązują określone grupy jednostek do stopniowego, rozłożonego w czasie ich wdrażania. Terminarz ich wprowadzania, a także zakres wypełniania tego obowiązku mogą jednak ulec bardzo znacznym modyfikacjom

Dokonanie skutecznego wyboru opodatkowania Spółki ryczałtem od dochodów spółek.

Możliwość ujęcia odpisów amortyzacyjnych w wyniku finansowym na potrzeby obliczenia dochodu do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Możliwość zaliczenia uprawy warzyw do specjalnej produkcji rolnej oraz określenie limitu.

Przesłanki do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek - data sporządzenia sprawozdania finansowego.

Prosta spółka akcyjna powstała w 2024 r. z przekształcenia spółki akcyjnej. W momencie przekształcenia skorzystano z przewidzianego w ustawie o rachunkowości uproszczenia i nie zamykano ksiąg rachunkowych ani nie sporządzano sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający przekształcenie. Roczne sprawozdanie finansowe za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 r. zostanie sporządzone już jako prosta

Koniec roku to czas przygotowywania się jednostek do zamknięcia ksiąg rachunkowych. Dane, które jednostka wykaże w sprawozdaniu finansowym, będą wiarygodne tylko w sytuacji, gdy zostały one wcześniej zweryfikowane ze stanem faktycznym w wyniku przeprowadzanej inwentaryzacji. W niniejszym materiale przedstawiamy podstawowe obowiązki jednostki w tym zakresie, skutki podatkowe stwierdzenia różnic między