Sprzedaż budynku mieszkalnego jednorodzinnego w stanie surowym otwartym korzysta ze zwolnienia określonego w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, jeżeli budynek stanowi pierwszą nabywaną przez osoby fizyczne nieruchomość mieszkaniową i ma służyć zaspokojeniu ich potrzeb mieszkaniowych, a nabywcy spełniają pozostałe warunki przewidziane tym przepisem.

Przeznaczenie, w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, równowartości przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na nabycie od rodzeństwa udziału we współwłasności domu mieszkalnego, w którym podatnik realizuje własne potrzeby mieszkaniowe, jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a tej ustawy i uprawnia do zwolnienia dochodu w ustawowo określonej

Sprzedaż niezabudowanych działek przez rolnika ryczałtowego, dokonującego rozporządzenia majątkiem prywatnym, która nie podlega VAT z uwagi na brak statusu podatnika VAT po stronie zbywcy dla tej czynności, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC. Podatek, według stawki 2% wartości rynkowej nieruchomości, obciąża kupującego.

Wydatkowanie przez podatnika całego przychodu ze sprzedaży nieruchomości należącej do jego majątku osobistego na nabycie, w ustawowym terminie, domu mieszkalnego do majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, jeżeli dom służy zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych małżonków; uprawnia więc do pełnego zwolnienia dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131

Zwrotne przeniesienie własności nieruchomości na pożyczkobiorcę po spłacie wierzytelności zabezpieczonej przewłaszczeniem nie stanowi jej nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Dla ustalenia pięcioletniego terminu decydująca jest data pierwotnego nabycia nieruchomości; jej sprzedaż po upływie tego terminu, poza działalnością gospodarczą, nie stanowi źródła przychodu.

Odpłatne zbycie przez spadkobiercę udziału w nieruchomości, dokonane poza działalnością gospodarczą, nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca nabył zbywany udział – także w drodze dziedziczenia – upłynął pięcioletni termin. Dla jego ustalenia nie jest decydująca data pierwotnego nabycia przez dalszych poprzedników prawnych.

Sprzedaż nieruchomości, która zgodnie z odrębnym rozstrzygnięciem nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie korzysta z wyłączenia przewidzianego w art. 2 pkt 4 ustawy o PCC i podlega temu podatkowi. Przy sprzedaży nieruchomości PCC wynosi 2% wartości rynkowej, podatnikiem jest kupujący, a płatnikiem – notariusz sporządzający akt notarialny.

Jeżeli podatnik nabył udziały w tej samej nieruchomości w różnych datach, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT biegnie odrębnie dla każdego z nich. Sprzedaż całej nieruchomości podlega zatem opodatkowaniu wyłącznie w części odpowiadającej udziałowi zbywanemu przed upływem pięciu lat od końca roku jego nabycia; nabycie pozostałego udziału nie aktualizuje ponownie terminu dla udziału

Umowa sprzedaży nieruchomości, która w całości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC. Dla zastosowania wyłączenia istotne jest opodatkowanie VAT konkretnej czynności, a nie sam status VAT jej stron.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości uprzednio oddanej w dzierżawę stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, jeżeli współwłaściciel występuje po stronie wydzierżawiających i wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Statusu tego nie uzyskuje jednak współwłaściciel będący jedynie dzierżawcą-rolnikiem, który nie podejmował aktywności właściwej profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami

Wyłączenie umowy sprzedaży nieruchomości z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC ma charakter zakresowy i obejmuje jedynie tę część transakcji, która podlega faktycznemu opodatkowaniu VAT. Sprzedaż udziałów przez współwłaściciela niedziałającego jako podatnik VAT podlega PCC, mimo że sprzedaż pozostałych udziałów w tej samej nieruchomości jest opodatkowana VAT.

Sprzedaż przez wspólnika spółki cywilnej udziałów w nieruchomościach oddanych tej spółce do używania i pobierania pożytków, wykorzystywanych stale w działalności najmu, stanowi czynność dokonywaną przez podatnika VAT, choć udziały nie weszły do majątku spółki. Dostawa zabudowanych nieruchomości po pierwszym zasiedleniu, dokonana po upływie co najmniej dwóch lat i bez istotnych ulepszeń, korzysta ze

Odpłatne zbycie odziedziczonego udziału w nieruchomości, dokonane poza działalnością gospodarczą po upływie pięciu lat liczonych – stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o PIT – od końca roku, w którym spadkodawca nabył udział w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy. Ustanowienie przymusowego zarządu państwowego, niepowodujące przeniesienia własności, nie kreuje

Jeżeli po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej podatnik darował byłemu małżonkowi swój udział w nieruchomości, a następnie otrzymał od niego udział w tej nieruchomości w drodze darowizny, datą nabycia zbywanego udziału dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jest data późniejszej darowizny. Sprzedaż udziału przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu w całości.

Odpłatne zbycie przez spadkobiercę udziału w nieruchomości, stanowiące jednorazowe rozporządzenie majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli upłynęło pięć lat liczone zgodnie z art. 10 ust. 5 od nabycia przez właściwego spadkodawcę. Ustanowienie przymusowego zarządu państwowego, niepowodujące utraty własności, nie przerywa ani nie odnawia tego

Przeznaczenie przez podatnika przychodu ze sprzedaży nieruchomości dokonanej przed upływem terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przed sprzedażą na nabycie domu służącego jego własnym celom mieszkaniowym stanowi wydatek z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a tej ustawy i uprawnia do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131, jeżeli nastąpi w ustawowym terminie.

Spółka cywilna, której wspólnicy oddali prywatne nieruchomości wyłącznie do używania i pobierania pożytków, bez przeniesienia własności lub ekonomicznego władztwa umożliwiającego ich zbycie, nie dokonuje dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przy sprzedaży udziałów przez współwłaścicieli. Nie występuje więc jako podatnik VAT z tytułu tej transakcji.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości przez osoby fizyczne nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności wskazuje na wykonywanie prawa własności w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a sprzedający nie angażują samodzielnie środków właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Samo udzielenie kupującemu pełnomocnictw do uzyskania decyzji i przeprowadzenia badań, podejmowanych na jego koszt

Sprzedaż komercyjnej nieruchomości wraz ze składnikami i prawami pomocniczymi, która jako konkretna czynność podlega w całości opodatkowaniu VAT, w tym wskutek skutecznej rezygnacji stron ze zwolnienia od VAT dla dostawy budynków i budowli, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC.

Spłata przez podatnika, będącego solidarnym współkredytobiorcą, kredytu zaciągniętego przed sprzedażą na nabycie udziału w lokalu służącym jego własnym potrzebom mieszkaniowym stanowi wydatek na cel mieszkaniowy w pełnej faktycznie spłaconej wysokości. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie obejmuje jednak przychodu ze zbycia uprawnień quoad usum do miejsca postojowego i boksu rowerowego

W przypadku umowy sprzedaży udziału w nieruchomości obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych, na mocy art. 4 pkt 1 ustawy o PCC, obciąża wyłącznie kupującego. Sprzedający nie jest podatnikiem PCC, niezależnie od tego, czy sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, czy korzysta ze zwolnienia od tego podatku.

Sprzedaż nieruchomości podlegająca opodatkowaniu VAT, jeżeli nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku, jest wyłączona z opodatkowania PCC na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC. Jeżeli natomiast sprzedaż działek nie podlega VAT z uwagi na działanie zbywcy w ramach zarządu majątkiem prywatnym, umowa sprzedaży podlega PCC, a obowiązek podatkowy obciąża kupującego.

Dla zastosowania zwolnienia z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych uprzednia własność nieruchomości z obiektem w stanie surowym otwartym, nieoddanym do użytkowania i nienadającym się do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych, nie jest tożsama z posiadaniem prawa własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Okoliczność taka nie wyłącza zatem zwolnienia przy nabyciu pierwszego

Umowa sprzedaży nieruchomości, dokonana przez sprzedających działających jako podatnicy VAT i faktycznie opodatkowana podatkiem od towarów i usług, nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a ustawy o PCC. Wyłączenie to ma zastosowanie również wtedy, gdy zwolnienie VAT dla dostawy budowli trwale związanych z gruntem zostało skutecznie zastąpione wyborem opodatkowania