Małżonkowie spełniający warunki określone w art. 6 ust. 2 i nieobjęci wyłączeniami z ust. 8 ustawy o PIT mogą skorzystać z prawa do wspólnego opodatkowania dochodów za rok 2025, uwzględniając wszystkie dochody uzyskane w tym roku.

Zgodnie z art. 6 ustawy o PIT, osoba wychowująca wspólnie z partnerem co najmniej jedno dziecko nie korzysta z preferencji dla osób samotnie wychowujących dziecko, nawet jeśli dziecko z poprzedniego związku faktycznie wychowuje samodzielnie.

Podatnik, który realnie wykonuje władzę rodzicielską oraz obowiązek alimentacyjny wobec czworga dzieci, w tym dzieci pełnoletnich uczących się, ma prawo do ulgi rodzinnej 4+ na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT, niezależnie od wspólnego zamieszkiwania z dziećmi.

W przypadku braku porozumienia rodziców co do podziału ulgi prorodzinnej, ulga w całości przysługuje rodzicowi, przy którym dziecko ma ustalone miejsce zamieszkania i który faktycznie sprawuje nad nim opiekę codzienną, zgodnie z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Małżonkowie, których ogłoszona upadłość konsumencka doprowadziła do rozdzielności majątkowej, nie mogą skorzystać z wspólnego rozliczenia podatku dochodowego, jeśli wspólność majątkowa nie trwała przez cały rok podatkowy, zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o PIT.

W przypadku braku porozumienia rodziców i umiejscowienia dzieci na stałe u jednego z nich, ulga prorodzinna przysługuje wyłącznie temu rodzicowi, u którego dzieci mieszkają, niezależnie od realnego wykonywania władzy rodzicielskiej przez drugiego rodzica.

Podatnik, rozwódka sprawująca naprzemienną opiekę nad dziećmi, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci, jeśli świadczenie wychowawcze 800+ jest pobierane tylko przez drugiego rodzica.

Podatnik, będący rozwiedzionym ojcem sprawującym samodzielną opiekę nad dzieckiem, spełnia przesłanki do rozliczenia podatku dochodowego na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, mimo krótkoterminowych kontaktów dziecka z drugim rodzicem.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, której małżonek nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności, nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dzieci, mimo faktycznego świadczenia opieki.

Osoba spełniająca w ciągu roku przesłanki określone w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o PIT, jako samotnie wychowująca dziecko, może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego, nawet jeśli zawrze związek małżeński w trakcie roku. Status ten nie wymaga utrzymania przez cały rok podatkowy.

Podstawa obliczenia daniny solidarnościowej, zgodnie z art. 30h ustawy o PIT, nie uwzględnia odliczeń z tytułu ulgi na działalność badawczo-rozwojową, gdyż przepisy regulujące daninę solidarnościową wymieniają tylko określone odliczenia, co wyłącza inne odliczenia stosowane w zeznaniu rocznym.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) nie podlega odliczeniu od podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, gdyż ustawa o PIT zawiera zamknięty katalog odliczeń, które mogą zostać ujęte w tym celu.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej na syna I w roku podatkowym 2024, gdyż dochody syna, obejmujące żołd i umowa zlecenie, przekroczyły ustawowy limit, uniemożliwiając zastosowanie art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi nie przysługuje ulga prorodzinna na rzecz pełnoletniego dziecka, które przekroczyło ustawowy limit dochodów, oraz niepełnoletniego dziecka, jeżeli łączne dochody podatnika i małżonka przekroczyły 112 000 zł, nawet przy spełnieniu pozostałych warunków ulgi.

W przypadku korzystania z ulgi termomodernizacyjnej, limit odliczenia wynosi 53 000 zł dla każdego małżonka z osobna, niezależnie od wspólnego rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Małżonkowie mogą wspólnie rozliczyć się z podatku dochodowego, jeżeli spełniają warunki określone w art. 6 ust. 2 ustawy PIT, nawet jeśli w przeszłości jedno z nich ogłosiło upadłość w innym związku małżeńskim, o ile rozdzielność majątkowa nie wystąpiła w bieżącym małżeństwie.

Rodzic, który na podstawie umowy opiekuńczej zapewnia samodzielną opiekę nad dzieckiem w większej części czasu, pomimo posiadania przez oboje rodziców pełni władzy rodzicielskiej, jest uprawniony do skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Podatnik będący wdową, samotnie wychowujący pełnoletnie niepełnosprawne dziecko otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny, może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko według art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi, którego starsze dziecko pełnoletnie uzyskało w roku podatkowym dochody przekraczające wyznaczone limity, nie przysługuje ulga prorodzinna również na młodsze dziecko, jeśli łączny dochód małżonków przekroczył 112 000 zł.

Osoba rozwiedziona samotnie wychowująca dzieci, które stale z nią zamieszkują, a drugi rodzic utrzymuje jedynie sporadyczne kontakty, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki na wymianę pokrycia dachowego nie podlegają odliczeniu jako ulga termomodernizacyjna, gdyż nie są wymienione w przepisach regulujących ulgę, natomiast odliczeniu podlegają wydatki na docieplenie przegrody oraz wymianę stolarki budowlanej.

Ulga termomodernizacyjna przysługuje wyłącznie właścicielowi istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego, nie zaś budynku będącego w trakcie budowy. Wydatki poniesione na budowę nie mogą być odliczone w ramach ulgi, jeśli budynek nie był użytkowany.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją grzania nie mogą podlegać odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ nie zostały uwzględnione w wykazie wydatków kwalifikujących się do ulgi zgodnie z przepisami prawa podatkowego.