Usługi najmu miejsc postojowych świadczone przez Spółdzielnię Mieszkaniową na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej mogą korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie rejestrującej, pod warunkiem spełnienia kryteriów zawartych w § 2 ust. 1 oraz poz. 29 i 39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r.

Usługi wynajmu prywatnych nieruchomości na potrzeby postoju pojazdów nie są objęte obowiązkiem ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, pod warunkiem klasyfikacji jako wynajem wg PKWiU 68.20.12.0 oraz spełnienia warunków finansowo-dokumentacyjnych rozporządzenia. Zwolnienie obowiązuje do limitu 20 000 zł rocznie do 31 grudnia 2027 r.

Spółdzielnia mieszkaniowa ma prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej usług wynajmu miejsc postojowych na rzecz członków, jeśli spełnia warunki wskazane w poz. 29 i 39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów, w szczególności udokumentowanie fakturami i płatności wyłącznie przelewem.

Umorzenie części kredytu hipotecznego wykorzystanej na zakup lokalu mieszkalnego i jego wykończenie objęte jest zaniechaniem poboru podatku, jednakże zaniechanie nie obejmuje umorzonych kwot dotyczących zakupu miejsca postojowego oraz kosztów ubezpieczenia i opłat sądowych, które nie są uznawane za wydatki na cele mieszkaniowe.

Zaniechanie poboru podatku z tytułu umorzenia części kredytu hipotecznego jest możliwe, jeśli kredyt dotyczy tylko jednej inwestycji mieszkaniowej, związanej z zaspokojeniem potrzeb jednego gospodarstwa domowego. Przez jedną inwestycję rozumie się finansowanie jednego lokalu mieszkalnego, a nie wydatki na różne nieruchomości.

Udostępnianie miejsc postojowych przez wspólnotę mieszkaniową jest usługą wynajmu miejsc postojowych, klasyfikowaną w PKWiU 68.20.1, co uprawnia ją do zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, o ile spełnione są warunki dokumentacyjne przewidziane w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Umorzenie przez bank wierzytelności wynikającej z kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, które spełnia przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, z wyłączeniem części kredytu przeznaczonego na inne cele, które należy opodatkować.

Umorzona kwota wierzytelności z kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe może korzystać ze zwolnienia z poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., a zwrot nadpłaty kredytu jest neutralny podatkowo.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku w zakresie odpowiadającym celom mieszkaniowym, z wyłączeniem wydatków na miejsce postojowe i prowizje. Przewalutowanie kredytu oraz zwrot nadpłaconych rat i kosztów procesu są neutralne podatkowo.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego w części dotyczącej lokalu mieszkalnego i komórki lokatorskiej korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego. Nie dotyczy to jednak części kredytu na miejsce postojowe, które nie stanowi pomieszczenia przynależnego, zatem od tej części należy zapłacić podatek dochodowy.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego może być zastosowane, jeśli hipoteka zostanie ustanowiona przed ugodą. Zwrot kwoty w ramach rozliczenia kredytu nie stanowi przychodu. Umorzenia związane z miejscem postojowym i refinansowaniem kosztów nie podlegają zaniechaniu.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od przychodu z umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego znajdzie zastosowanie wyłącznie do jednej wybranej inwestycji mieszkaniowej, której realizacja była celem kredytu. Kredyt dotyczący dwóch inwestycji uniemożliwia zaniechanie dla całego umorzenia, zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów.

Przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia, mimo że stanowi odpłatne zbycie, nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie można ustalić wartości przychodu na zasadach z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie wierzytelności kredytowej związanej z nabyciem lokalu mieszkalnego kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, jednakże zaniechanie to nie obejmuje umarzanych kwot dotyczących miejsc postojowych, uznawanych za odrębne nieruchomości.

Umorzona wierzytelność z tytułu kredytu hipotecznego na lokal mieszkalny może podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia MF, jeżeli spełnia określone warunki. Miejsce postojowe, jako odrębna nieruchomość, nie spełnia tych kryteriów i podlega opodatkowaniu.

Wydatek na miejsce postojowe w hali garażowej, przynależne do lokalu mieszkalnego jako część wspólna, może zostać uznany za wydatek na cele mieszkaniowe w PIT-39, jeśli środek zostanie wydatkowany na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego na cele nabycia lokalu mieszkalnego i remontu pozostaje zwolnione z podatku, natomiast zwolnienie nie obejmuje kredytów zaciągniętych na refinansowanie poniesionych kosztów oraz kosztów okołokredytowych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczy wyłącznie umorzonej kwoty kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na zakup lokalu mieszkalnego, a nie rozciąga się na środki pochodzące na zakup miejsca postojowego, które traktowane są jako odrębne od wydatków mieszkaniowych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzonego kredytu hipotecznego obejmuje wyłącznie kredyty zaciągnięte na cele mieszkaniowe, z wyłączeniem wydatków na miejsce postojowe i refinansowanie poniesionych wydatków, które nie kwalifikują się do zwolnienia podatkowego.

Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem.

Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku - kredyt na zakup lokalu mieszkalnego z miejscem postojowym.

Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku w odniesieniu do umorzonego zadłużenia kredytowego i skutków podatkowych otrzymania kwoty zwróconej przez bank.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego z prawem do korzystania z miejsca parkingowego.

Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku z tytułu umorzenia kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego z miejscami postojowymi oraz skutków podatkowych kwoty zwrotu.