Zwolnienie z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT ma zastosowanie do podatnika, który prowadzi sprzedaż stacjonarnie, nawet jeśli publikuje ogłoszenia w internecie, pod warunkiem, że nie dochodzi do sprzedaży na odległość.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika w trybie licytacji jest dostawą towarów podlegającą VAT, uwzględniając obroty przekraczające limit 240 000 zł, mimo statusu VAT zwolnienia dłużnika. Transakcja jest opodatkowana z powodu jej braku pomocniczego charakteru oraz zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Podatnik organizujący ogólnopolskie konferencje naukowe w ramach działalności nierejestrowanej może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli wartość sprzedaży nie przekroczy 240 000 zł, a usługi nie obejmują czynności wyłączonych z tego zwolnienia.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia z VAT, może ponownie korzystać ze zwolnienia od podatku od dnia 1 stycznia 2024 r., jeśli w latach 2023-2024 nie przekroczył limitu sprzedaży i pozostał w zgodzie z wymogami dla zwolnienia podmiotowego, nawet mimo niezłożenia aktualizacji VAT-R w terminie.

Przychody z tytułu usług, dla których miejscem świadczenia jest poza terytorium Polski, nie wliczają się do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT według art. 113 ustawy, co nie skutkuje utratą prawa do zwolnienia.

Usługi polegające na przygotowywaniu indywidualnych jadłospisów, uwzględniające szczegółowe dane klienta, stanowią usługi doradztwa wyłączające zwolnienie podmiotowe z art. 113 ustawy o VAT. Natomiast analizy energetyczne i odżywcze bez indywidualnych porad nie są uznawane za doradztwo.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia podmiotowego VAT lub zrezygnował z tego zwolnienia, może z niego ponownie skorzystać najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił to prawo lub zrezygnował z niego. Zatem zwolnienie nie przysługuje podatnikowi od momentu samego zaprzestania czynności wyłączających to zwolnienie.

Świadczenie usług serwisowych i naprawczych pojazdów, z elementem towarowym pomocniczym, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT, o ile nie dochodzi do odrębnej sprzedaży części i wartości sprzedaży nie przekracza 240 000 zł.

Podatnik świadczący usługi projektowania architektonicznego, nieświadczący usług doradczych, w trakcie roku podatkowego może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, pod warunkiem że wartość sprzedaży nie przekroczy proporcjonalnie 200 000 zł.

Podatnik świadczący usługi IT i cyberbezpieczeństwa, które nie mają charakteru doradczego, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, o ile wartość sprzedaży nie przekracza ustawowego limitu, z uwzględnieniem przepisów o podziale działalności w trakcie roku podatkowego.

Wartość usług związanych z nieruchomościami, świadczonych na terytorium UE, nie jest wliczana do limitu zwolnienia podmiotowego VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli miejsce opodatkowania tych usług zgodnie z art. 28e ustawy znajduje się poza terytorium Polski.

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia z VAT, może, spełniając warunki z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, ponownie skorzystać ze zwolnienia od 1 stycznia 2025 roku, nawet przy późnym zawiadomieniu organu, pod warunkiem zachowania limitu sprzedaży i zgodności z zakresem działalności nieobjętej wykluczeniami.

Usługa wynajmu budynków mieszkalnych na rzecz powiatu, który ich nie wykorzystuje na własne cele mieszkaniowe, nie spełnia warunków dla zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług.

Dom Kultury, jako samorządowa instytucja, korzysta ze zwolnienia od VAT przy organizacji turniejów tańca, festiwali piosenki oraz półkolonii, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 33 i 24 ustawy o VAT, co skutkuje niewliczaniem uzyskanych z tego tytułu obrotów do limitu sprzedaży podlegającej zwolnieniu podmiotowemu z art. 113 ust. 1 tejże ustawy.

Usługi kulturalne świadczone indywidualnie przez twórcę-artystę wykonawcę, wynagradzane honorarium, korzystają ze zwolnienia z VAT i nie wliczają się do limitu sprzedaży zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT.

Podatnik prowadzący działalność w zakresie funkcji technicznych w budownictwie, jako inspektor nadzoru lub kierownik budowy bez działalności doradczej i przy zachowaniu limitu sprzedaży 200 000 zł, jest uprawniony do skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Usługi najmu prywatnego lokalu mieszkalnego, jako działalność gospodarcza o charakterze ciągłym, należy wliczać do limitu 200 000 zł zwolnienia podmiotowego na gruncie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT; po przekroczeniu tego limitu powstaje obowiązek rejestracji jako podatnik VAT.

Spółka X świadcząca usługi pośrednictwa na rzecz korepetytorów może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, pod warunkiem, że jej wartość sprzedaży nie przekroczy 200 000 zł w proporcjonalnym okresie danego roku podatkowego, a działalność nie obejmie usług wyłączających to zwolnienie, takich jak doradztwo spraw podatkowych czy windykacja.

Usługi zarządzania świadczone na rzecz placówek oświatowych, które nie obejmują bezpośrednio opieki nad dziećmi i młodzieżą w formach określonych przepisami oświatowymi, nie kwalifikują się do zwolnienia z VAT jako usługi ściśle związane z oświatą na mocy art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o VAT. Najem prywatny mieszkań nie stanowi transakcji pomocniczej i podlega wliczeniu do limitu zwolnienia z art. 113

Usługi nauki języków obcych świadczone przez wnioskodawcę korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy o VAT, obejmując ściśle związane usługi opieki i warsztatów kreatywnych z językiem angielskim. Zwolnienie z obowiązku stosowania kasy fiskalnej dla tych usług jest jednak nieuzasadnione.

Pomimo opóźnienia w złożeniu zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R, podatnik, który spełnia pozostałe warunki określone w art. 113 ustawy, zachowuje prawo do skorzystania ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 11, ponieważ termin złożenia zawiadomienia nie jest prawnie decydujący.

Usługi przygotowywania indywidualnych jadłospisów na zamówienie klientów, w zakresie doradztwa dotyczące odżywiania, wykluczają możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku VAT.

Przychód ze sprzedaży akcji spółek giełdowych, inwestowanych prywatnie, nie wlicza się do limitu 200 000 zł zwolnienia podmiotowego od VAT według art. 113 ustawy, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 tej ustawy.

Przedsiębiorca, rozszerzając działalność gospodarczą o usługi serwisowe pojazdów, może nadal korzystać ze zwolnienia od VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, gdy nabywane części pełnią funkcję pomocniczą dla głównej usługi naprawy, a całkowita wartość sprzedaży nie przekracza 200 000 zł.