Przychody uzyskiwane z tytułu udzielania licencji na autorskie projekty graficzne Wnioskodawczyni, przy braku charakteru działalności gospodarczej, stanowią dochód z praw majątkowych zgodnie z art. 18 ustawy o PIT.

Działalność badawczo-rozwojowa spółki X Sp. z o.o., spełniająca kryteria twórczości i systematyczności, kwalifikuje się jako działalność B+R zgodnie z art. 4a Ustawy CIT, uprawniając do ulgi badawczo-rozwojowej, z zastrzeżeniem, że tylko niektóre koszty mogą być uznane za kwalifikowane.

Opłaty za licencje i subskrypcje na oprogramowanie specjalistyczne, nie będące aktywami materialnymi, nie stanowią kosztów kwalifikowanych w rozumieniu art. 18d ust. 2 pkt 2a ustawy o CIT i tym samym nie mogą być odliczone od podstawy opodatkowania w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

Usługi pisania utworów literackich, świadczone przez indywidualnych twórców uzyskujących honoraria autorskie, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, jako usługi kulturalne.

Podatnik, który jako spółka komandytowa posiada komplementariusza również zajmującego się produkcją piwa, i prowadzi działalność w tym samym miejscu co komplementariusz, nie spełnia warunków do zastosowania ulgi dla małych browarów, wynikających z przepisów krajowych i unijnych dotyczących niezależności podmiotu.

Koszty wynagrodzeń, materiałów oraz odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych związanych z działalnością badawczo-rozwojową stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e UPDOF. Jednak koszty opłat licencyjnych są niekwalifikowane w kontekście ulgi badawczo-rozwojowej, jeżeli nie mogą być uznane za koszty sprzętu specjalistycznego.

Przychody z udostępnienia praw do znaku towarowego nie stanowią przychodu z najmu lub dzierżawy, lecz przychód z praw majątkowych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co przesądza o ich opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Usługi subskrypcji kalendarza astrologicznego świadczone drogą elektroniczną stanowią usługi elektroniczne, podlegające opodatkowaniu zgodnie z miejscem zamieszkania odbiorcy. Wykazują cechy usług zautomatyzowanych, pomimo ręcznego udzielenia dostępu, i wymagają rozliczania w ramach procedury OSS przy świadczeniach transgranicznych.

Działalność Wnioskodawcy spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej, uprawniając do skorzystania z ulgi B+R, jednak nie wszystkie związane z nią koszty — w szczególności wydatki na chmurę obliczeniową i licencje deweloperskie — mogą zostać uznane za koszty kwalifikowane.

Działalność polegająca na rozwijaniu i modernizacji innowacyjnego oprogramowania komputerowego uznana jest za działalność badawczo-rozwojową, a wytworzone oprogramowanie spełnia kryterium kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, co uprawnia podatnika do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania na zasadach IP Box.

Usługi tworzenia utworów muzycznych oraz koncertowych artystycznych wykonaw wykonywane przez twórców i artystów wykonawców, spełniają przesłanki zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT oraz nie podlegają wyłączeniom z art. 43 ust. 19 tejże ustawy.

Przychody uzyskiwane z umów licencyjnych za tworzone utwory audiowizualne stanowią przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegają zaś kwalifikacji jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej z uwagi na brak zorganizowanego i ciągłego charakteru działalności wnioskodawcy.

Dniem powstania przychodu z tytułu udzielonej licencji oraz świadczenia usług serwisowych, zgodnie z ustawą o CIT, jest dzień wykonania usługi lub dzień wystawienia faktury, w zależności od tego, które ze zdarzeń wystąpi pierwsze, jeśli wynagrodzenie jest definitywne i bezwarunkowe.

Zwolnienie od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy przysługuje usługom kulturalnym świadczonym przez indywidualnych twórców, ale nie obejmuje komercyjnej sprzedaży towarów, jaką jest sprzedaż kostiumów i tkanin ludowych na imprezach rekonstrukcyjnych i w ramach produkcji reklamowych.

Nabycie licencji użytkownika końcowego na programy komputerowe, bez prawa do ich komercyjnego wykorzystania, nie powoduje obowiązku poboru podatku u źródła ani konieczności posiadania certyfikatu rezydencji zagranicznych kontrahentów przez płatnika, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 i art. 26 ust. 1 ustawy o CIT.

Działalność Wnioskodawcy wpisuje się w definicję badań naukowych i prac rozwojowych podle Ustawy o CIT, jednak nie wszystkie wydatki uznawane przez Wnioskodawcę jako koszty kwalifikowane mogą być odliczane w ramach ulgi badawczo-rozwojowej. Koszty wynagrodzeń i licencji spełniając warunki odpisu amortyzacyjnego, mogą być kwalifikowane, ale koszty usług chmurowych nie spełniają kryteriów dla aparatów

Dochody Spółki z tytułu opłat licencyjnych za gry komputerowe stanowią dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej i mogą być opodatkowane preferencyjną stawką 5% w ramach ulgi IP Box, przy spełnieniu wymogów związanych z prowadzeniem działalności B+R oraz zgodnych z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Koszty wdrożenia, instalacji oprogramowania oraz opłat subskrypcyjnych stanowią element wartości niematerialnej i prawnej, która podlega amortyzacji. Wartość ta powinna być wyceniona na dzień odbioru systemu, uwzględniając wszystkie poniesione koszty, zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Refakturowanie kart sportowych i polis ubezpieczeniowych wskazuje na powstanie przychodu podatkowego z refaktury, współmierne koszty uzyskania przychodu podlegają rozliczeniu na zasadach CIT, natomiast zakup licencji platformy kadrowej bez sublicencjonowania nie wymaga poboru podatku u źródła.

Przychody z działalności składającej się na sprzedaż licencji na fonty w stanie nieprzetworzonym podlegają opodatkowaniu stawką 8,5%, natomiast przychody z projektowania i sprzedaży własnych krojów pisma winny być opodatkowane 8,5% do 100 000 zł, a nadwyżka - 12,5%.

Działalność w zakresie produkcji gier komputerowych, w tym DLC, portowanie, oraz prace nad technologią, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, uzasadniającą skorzystanie z ulgi na działalność badawczo-rozwojową.

Wynagrodzenia za nabycie pełnych praw autorskich od zagranicznego kontrahenta w zakresie niebędącym należnościami licencyjnymi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce. Usługi techniczne i badawcze świadczone bez doradczych elementów nie mieszczą się w katalogu usług z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT.

Płatności za licencje end-user na programy komputerowe, nabywane wyłącznie dla użytku własnego, nie kwalifikują się jako należności licencyjne, tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła według art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT oraz polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Działalność spółki w ramach projektu, co do zasady, stanowi działalność badawczo-rozwojową, uprawniającą do ulgi podatkowej na podstawie art. 18d ustawy o CIT, a ponoszone koszty wynagrodzeń, materiałów oraz odpisy amortyzacyjne od licencji są uznane za koszty kwalifikowane, jeśli spełniają wymogi ustawowe.